Na osnovu člana 62. alineja prva Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 54/08 - Prečišćeni tekst, 126/08 i 92/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08, 11/09, 74/10 i 86/10), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O RAČUNOVODSTVU, RAČUNOVODSTVENIM POLITIKAMA I RAČUNOVODSTVENIM PROCJENAMA ZA BUDžETSKE KORISNIKE U REPUBLICI SRPSKOJ

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 127 od 20. decembra 2011)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se organizacija sistema knjigovodstva i računovodstva i računovodstvene politike za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (u daljem tekstu: budžetski korisnici).

Član 2.

(1) Osnov za uspostavljanje i vođenje sistema knjigovodstva i računovodstva budžetskih korisnika je Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.
(2) Tehničko-organizacioni okvir za uspostavljanje i vođenje sistema knjigovodstva i računovodstva budžetskih korisnika je sistem trezorskog poslovanja uređen Zakonom o trezoru.
(3) Osnov za utvrđivanje računovodstvenih politika su Međunarodni računovodstveni standardi za javni sektor (u daljem tekstu: MRS-JS) objavljeni od Odbora za međunarodne računovodstvene standarde za javni sektor i Pravilnik o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Član 3.

(1) Odredbe ovog pravilnika primjenjuju budžetski korisnici Republike Srpske, opština, gradova i fondova, koji su definisani Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske.
(2) Iz aspekta načina organizovanja i funkcionisanja sistema knjigovodstva i računovodstva budžetski korisnici dijele se na:
a) korisnike budžeta koji u cijelosti posluju preko sistema trezorskog poslovanja,
b) korisnike budžeta koji djelimično posluju izvan sistema trezorskog poslovanja i
v) korisnike budžeta koji u cijelosti posluju izvan sistema trezorskog poslovanja.
(3) Sistem trezorskog poslovanja zasniva se na sistemu glavne knjige trezora i sistemu jedinstvenog računa trezora, i to:
a) sistem glavne knjige trezora čine glavna knjiga trezora i pomoćne knjige glavne knjige trezora i
b) sistem jedinstvenog računa trezora obuhvata račune javnih prihoda i redovne i namjenske račune, otvorene na ime Ministarstva finansija (u daljem tekstu: Ministarstvo) ili finansijskih/administrativnih službi jedinica lokalne samouprave i fondova kod poslovnih banaka i Centralne banke BiH, posredstvom kojih se odvija poslovanje svih budžetskih korisnika uključenih u sistem glavne knjige trezora.

II- KNjIGOVODSTVENE ISPRAVE

Član 4.

(1) Knjigovodstvena isprava je pisani dokument u materijalnom ili elektronskom obliku o nastalom poslovnom događaju kojim su obuhvaćeni svi podaci neophodni za knjiženje u poslovnim knjigama, potpisan od lica koja su ovlašćena za sastavljanje i kontrolu knjigovodstvenih isprava.
(2) Knjigovodstvene isprave se sastavljaju na mjestu i u vrijeme nastanka poslovnog događaja, osim onih isprava koje se sastavljaju u knjigovodstvu budžetskog korisnika.
(3) Fotokopija knjigovodstvene isprave može biti osnov za knjiženje poslovnog događaja, samo pod uslovom da je na njoj navedeno mjesto čuvanja originalne isprave, sa potpisom odgovornog lica.
(4) Knjigovodstvena isprava primljena u elektronskom obliku smatra se vjerodostojnom pod uslovom da je potpisana na način utvrđen Zakonom o elektronskom potpisu Republike Srpske.
(5) Budžetski korisnici svojim aktima određuju lica koja su odgovorna za zakonitost i ispravnost nastanka poslovne promjene, sastavljanje isprave o poslovnoj promjeni i uređuju kretanje knjigovodstvenih isprava.

Član 5.

(1) Knjigovodstvena isprava mora biti potpuna, istinita, računski tačna i uredna, sastavljena tako da omogućava potpun uvid u vjerodostojnost dokumenta.
(2) Kontrolu knjigovodstvenih isprava ne mogu da vrše lica koja su materijalno zadužena za imovinu na koju se isprave odnose.
(3) Lica odgovorna za sastavljanje i kontrolu knjigovodstvenih isprava svojim potpisom u pisanom ili elektronskom obliku potvrđuju da je knjigovodstvena isprava potpuna, istinita, računski tačna i da odražava suštinu poslovnog događaja na koji se odnosi.
(4) Lica koja sastavljaju i vrše prijem knjigovodstvenih isprava dužna su da potpisanu ispravu i drugu dokumentaciju u vezi sa nastalim poslovnim događajem knjigovodstvu dostave odmah po izradi, odnosno prijemu, a najkasnije u roku od tri dana od dana kada je poslovna promjena nastala, odnosno dana kada je knjigovodstvena isprava primljena.

Član 6.

(1) Na osnovu vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava uredno popunjenih i ovjerenih od odgovornih i ovlašćenih lica, budžetski korisnici uključeni u trezorsko poslovanje popunjavaju propisane obrasce za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika, na osnovu kojih se finansijske transakcije unose u sistem glavne knjige trezora.
(2) Izuzetno unos finansijskih transakcija u sistem trezorskog poslovanja vrši se neposredno sa knjigovodstvenih isprava, odnosno bez popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika kod automatizovanih procesa insertovanja bankovnih fajlova, knjiženja bankovnih izvoda, ispravljanja sistemskih grešaka i pogrešnih unosa i slično.
(3) U obrascima za trezorsko poslovanje budžetski korisnici popunjavaju sve segmente budžetskog računovodstvenog polja, na način utvrđen propisima kojima se uređuju budžetska klasifikacija, sadržina računa i primjena kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.
(4) Ministarstvo uputstvom propisuje formu, sadržaj, način popunjavanja, dostavljanja, kontrole i unosa obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika u sistem glavne knjige trezora.

Član 7.

(1) Knjigovodstvene isprave čuvaju se u izvornom materijalnom i elektronskom obliku, u obliku elektronskog zapisa ili na mikrofilmu.
(2) Platne liste i analitičke evidencije o platama, isprave kojima se dokazuju vlasništvo i vlasnički odnosi na nepokretnostima i hartijama od vrijednosti čuvaju se trajno.
(3) Knjigovodstvene isprave na osnovu kojih su podaci uneseni u poslovne knjige čuvaju se najmanje pet godina ili duže, ako su posebnim propisima određeni duži rokovi za čuvanje pojedinih vrsta isprava.
(4) Rok za čuvanje knjigovodstvenih isprava počinje po isteku posljednjeg dana obračunskog perioda na koji se odnose poslovne knjige u koje su uneseni podaci iz tih isprava.
(5) Originalne knjigovodstvene isprave čuvaju se u prostorijama budžetskog korisnika.

III- POSLOVNE KNjIGE

Član 8.

(1) Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promjenama na imovini, obavezama, vlastitim izvorima, prihodima i prilivima i rashodima i odlivima.
(2) Poslovne knjige čine: pomoćne knjige, glavna knjiga i dnevnik transakcija.
(3) Pomoćne knjige predstavljaju analitičke evidencije koje se uspostavljaju i vode za pojedine vrste imovine i obaveza, u skladu sa specifičnim zahtjevima i potrebama specifične djelatnosti budžetskih korisnika.
(4) Pomoćne knjige glavne knjige trezora čine:
a) Evidencija na organizacionim kodovima budžetskog korisinika u Modulu nabavke,
b) Evidencija na organizacionim kodovima budžetskog korisinika u Modulu obaveza,
v) Evidencija na organizacionim kodovima budžetskog korisinika u Modulu poravnanja i
g) Evidencija na organizacionim kodovima budžetskog