Na osnovu člana 6b, stav 3 Zakona o računovodstvu i reviziji Crne Gore ("Službeni list RCG", br. 69/05 i "Sl. list Crne Gore", br. 32/11), člana 8 stav 1 tačka 18) Zakona o hartijama od vrijednosti ("Sl. list RCG", br. 59/00,10/01, 43/05, 28/06, i "Sl. list CG", br. 53/09, 73/10, 40/11) Komisija za hartije od vrijednosti (dalje: Komisija) na 3. sjednici održanoj 18.06.2012. godine donijela je

PRAVILA

O KONTNOM OKVIRU, SADRŽAJU RAČUNA U KONTNOM OKVIRU I SADRŽAJU I FORMI FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA INVESTICIONE FONDOVE

(Objavljena u "Sl. listu Crne Gore", br. 32 od 22. juna 2012, 33/13)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilima propisuju se Kontni okvir i sadržaj računa u Kontnom okviru za investicione fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir) i obrasci i sadržaj pozicija u obrascima finansijskih izvještaja za investicione fondove (u daljem tekstu: Fond).
(2) Kontni okvir iz stava 1 ovoga člana nalazi se u Prilogu broj 1 ovih pravila i čini sastavni dio.
(3) Obrasce finansijskih izvještaja iz stava 1 ovoga člana čine:
a) Bilans stanja Fonda - Izvještaj o finansijskom položaju,
b) Bilansa uspjeha Fonda - Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu,
c) Izvještaj o promjenama neto imovine Fonda,
d) Izvještaj o gotovinskim tokovima Fonda - Izvještaj o tokovima gotovine,
e) Izvještaj o posebnim pokazateljima otvorenih investicionih fondova i
f) Izvještaj o posebnim pokazateljima zatvorenih investicionih fondova.
(4) Obrasci finansijskih izvještaja iz stava 3 ovoga člana nalaze se u prilozima br. 2 do 11 ovih pravila i čine sastavni dio.

Član 2.

(1) Obveznici izrade finansijskih izvještaja su društva za upravljanje investicionim fondom za investicione fondove kojima upravljaju.
(2) Stanje i promjene imovine, kapitala i obveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja Fonda evidentira se na osnovnim, trocifrenim računima koji čine Kontni okvir, u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu:MRS), odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu:MSFI).
(3) Propisani trocifreni računi raščlanjuju se na analitičke račune na način koji je u skladu s ovim pravilima i opštim aktom Fonda.
(4) Ne mogu se uvoditi i koristiti drugi trocifreni računi, osim računa propisanih ovim pravilima.

Član 3.

(1) Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: Društvo) obavezno je da odvojeno od svojih finansijskih izvještaja, vodi knjige i sastavlja finansijske izvještaje za svaki Fond kojim upravlja u skladu sa Zakonom o investicionim fondovima ("Sl. list Crne Gore", br. 54/11) i Zakonom o računovodstvu i reviziji Crne Gore ("Službeni list RCG", br. 69/05 i "Sl. list Crne Gore", br. 32/11).
(2) Društvo za upravljanje investicionim fondom obavezno je u ime investicionog fonda poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom okviru u Prilogu 1.
(3) Godišnji finansijski izvještji investicionih fondova moraju biti revidirani od strane ovlašćenog revizora.

Član 4.

U pogledu sadržaja pojedinih računa i grupa računa označenih u koloni 1 Bilansa stanja Fonda (Izvještaj o finansijskom položaju) i Bilansa uspjeha Fonda (Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu) iz člana 1 ovoih pravila, postupa se prema odredbama ovih pravila.

Član 5.

(1) Prilikom popunjavanja obrazaca finansijskih izvješta iz člana 1. ovih pravila, podaci se unose na određene pozicije označene u koloni 2, odnosno oznake za AOP u koloni 3, s računa i grupa računa označenih u koloni 1 obrazaca.
(2) U sve obrasce upisuju se iznosi u EUR, bez decimalnih mjesta.

ROKOVI I NAČIN DOSTAVE

Član 6.

(1) Obveznici sastavljanja finansijskih izvještaja izrađuju godišnje finansijske izvještaje za periode poslovne godine sa stanjem na dan 31. decembar i za periode tokom poslovne godine sa stanjem na dan 31. mart, 30. jun i 30. septembar tekuće godine.
(2) Rok za dostavu finansijskih izvještaja za izvještajne periode tokom poslovne godine za
- tromjesečni period sa stanjem na 31. mart tekuće godine je 30. april tekuće godine,
- šestomjesečni period sa stanjem na 30. jun tekuće godine je 31. jul tekuće godine,
- devetomjesečni period sa stanjem na 30. septembar tekuće godine je 31. oktobar tekuće godine.
(3) Rok za dostavu nerevidiranih godišnjih finansijskih izvještaja sa stanjem na 31. decembar tekuće godine je 31. januar slijedeće godine.
(4) Rok za dostavljanje konsolidovanih nerevidiranih godišnjih finansijskih izvještaja sa stanjem na 31. decembar tekuće godine je 31. januar slijedeće godine.
(5) Rok za dostavu revidiranih godišnjih finansijskih izvještaja sa stanjem na 31. decembar tekuće godine je 30. april slijedeće godine.
(6) Rok za dostavu konsolidovanih revidiranih godišnjih finansijskih izvještaja sa stanjem na 31. decembar tekuće godine je 30. april slijedeće godine.

Član 7.

(1) Društva za upravljanje investicionim fondovima za investicione fondove dostavljaju finansijske izvještaje Komisiji u pisanom i elektronskom obliku.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, društva za upravljanje investicionim fondovima za investicione fondove dostavljaju
Komisji u pisanom obliku, a u roku iz člana 6 stav 5 ovih Pravila:
- revidirane godišnje finansijske izvještaje investicionih fondova,
- izvještaj ovlašćenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih finansijskih izvještaja i
- godišnje izvještaje.
(3) Društvo za upravljanje investicionim fondovima za investicione fondove obavezno je dostaviti u skladu sa stavom 1 ovog člana i revidirane godišnje finansijske izvještaje u roku iz člana 6 stava 5 ovih Pravila ukoliko se podaci razlikuju od podataka dostavljenih u nerevidiranim godišnjim finansijskim izvještajima dostavljenim u roku iz člana 6 stava 3 ovih Pravila.
(4) Izuzetno od stava 1 ovog člana, društvo za upravljanje investicionim fondovima, revidirane konsolidovane godišnje finansijske izvještaje, izvještaje ovlašćenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih finansijskih izvještaja investicionih fondova i godišnje izvještaje, dostavlja Komisiji samo u pisanom obliku.

OBJAVLjIVANjE FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA

Član 8.

Društvo za upravljanje investicionim fondom obavezno je objaviti za investicioni fond revidirane godišnje finansijske izvještaje, kao i finansijske izvještaje za izvještajne periode tokom poslovne godine na svojim internet stranicama u rokovima iz člana 6 ovih Pravila.

II. SADRŽAJ GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Član 9.

(1) Na računima grupe 10 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrijednosti i gotovina na poslovnim računima u domaćoj i stranoj valuti kod banaka.
(2) Na računu 100 - Poslovni račun - domaća valuta, iskazuju se na posebnim analitičkim računima novčana sredstva na poslovnim računima. U okviru ovog računa vode se i posebni prelazni analitički računi.
(3) Na računu 101 - Poslovni račun - strana valuta, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje deviznih sredstava Fonda.

Klasa 2: Ulaganja Fonda

Član 10.

(1) Na računima klase 2 - Ulaganja Fonda, iskazuju se ulaganja Fonda u dozvoljene oblike imovine.
(2) Ulaganja u hartije od vrijednosti koje se drže do dospijeća, hartije od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju i hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, obuhvataju se i iskazuju saglasnoMRS39.
(3) Za priznavanje i procjenjivanje plasmana relevantni suMRS32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS 39 -Finansijski instrumenti: priznavanje i procjenjivanje,MSFI7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja, kao i drugi relevantniMRS/MSFI.
(4) Ulaganja u nekretnine, obuhvataju se i iskazuju saglasnoMRS40 - Ulaganja u nekretnine i drugim relevantnimMRS/MSFI.
(5) Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima za svaku pojedinu vrstu unutar grupe računa ulaganja, iskazuje se ispravka vrijednosti po osnovu promjene fer vrijednosti ulaganja.
(6) Na računima grupe 20 - Ulaganja Fonda u finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se hartije od vrijednosti koje je Fond nakon početnog priznavanja označio kao hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, u skladu saMRS39.
(7) Na računu 200 - Ulaganja u obične i prioritetne akcije domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, iskazuju se ulaganja u obične i prioritetne akcije pravnih lica, akcije zatvorenih investicionih fondova i investicione jedinice u otvorenim investicionim fondovima domaćih emitenata koji su, u skladu saMRS39, klasifikovani u grupu ulaganja u finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha.
(8) Na računu 201 - Ulaganja u obične i