Na temelju odredbi članaka 51. stavka 6., članka 53. i članka 55. Zakona o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima ("Narodne novine", br. 49/99, 63/00, 103/03, 177/04, 71/07, u daljnjem tekstu: Zakon), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (u daljnjem tekstu: Agencija) donijela je na sjednici održanoj 8. studenog 2007. godine

PRAVILNIK

O VREDNOVANjU IMOVINE I OBVEZA MIROVINSKOG FONDA

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 118 od 15 prosinca 2007, 154/11)

UVODNE ODREDBE

Članak 1.

Ovim Pravilnikom uređuje se:
- način vrednovanja imovine i obveza mirovinskog fonda, obračun naknada, izračun neto imovinske vrijednosti mirovinskog fonda, te izračun vrijednosti obračunske jedinice mirovinskog fonda;
- učestalost izračuna neto vrijednosti imovine mirovinskog fonda (u daljnjem tekstu: fond) te način i rokovi izvještavanja Središnjeg registra osiguranika i Agencije.

IZRAČUN NETO IMOVINSKE VRIJEDNOSTI MIROVINSKOG FONDA I VRIJEDNOSTI OBRAČUNSKE JEDINICE

Članak 2.

(1) Ukupnu vrijednost imovine fonda na dan vrednovanja čini zbroj vrijednosti svih vrsta imovine koje su Zakonom i podzakonskim aktima propisane kao dozvoljene i koje istodobno udovoljavaju kriterijima i načelima ulaganja.
(2) Obveze fonda su obveze s osnove stjecanja, transfera ili prodaje imovine fonda, obveze prema mirovinskom društvu s osnove naknade za pokriće troškova mirovinskog društva (u daljnjem tekstu: naknada za upravljanje), obveze prema banci skrbniku s osnove naknade za poslove skrbništva, te ostale obveze sukladno Zakonu.
(3) Neto imovinsku vrijednost fonda za dan vrednovanja čini ukupna vrijednost imovine fonda na taj dan umanjena za iznos obveza fonda na isti dan.
(4) Vrijednost obračunske jedinice fonda za dan vrednovanja utvrđuje se dijeljenjem neto imovinske vrijednosti fonda za dan vrednovanja i ukupnog broja obračunskih jedinica fonda na taj dan.
(5) Ukupan broj obračunskih jedinica fonda za dan vrednovanja utvrđuje se uvećavanjem broja obračunskih jedinica od prethodnog dana vrednovanja za broj obračunskih jedinica koje fond izdaje za osobe kojima su za dan vrednovanja uplaćena sredstva doprinosa ili su im prenesena sredstva s osobnog računa iz bivšeg fonda te umanjenjem za broj obračunskih jedinica koje fond povlači za osobe koje su za dan vrednovanja prestale biti članovi fonda.
(6) Obračunske jedinice koje mirovinski fond izdaje i povlači, na osobnim računima njegovih članova evidentiraju se s istim datumom.
(7) Mirovinsko društvo koje vrednuje imovinu mirovinskog fonda i banka skrbnik koja potvrđuje vrednovanje, obvezni su za svaki dan vrednovanja uskladiti broj obračunskih jedinica mirovinskog fonda sa Središnjim registrom osiguranika.

VREDNOVANjE IMOVINE I OBVEZA MIROVINSKOG FONDA

Članak 3.

(1) Metodologija vrednovanja financijske imovine i obveza fonda temelji se na odredbama Zakona i načelima Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (u daljnjem tekstu: MSFI)
(2) Financijska imovina i obveze fonda početno se priznaju po fer vrijednosti transakcije, odnosno po trošku stjecanja koji u cijenu pojedinačne imovine uključuje i transakcijske troškove koji su izravno povezani sa stjecanjem imovine ili obveza. Izuzetak od navedenog je financijska imovina koja se mjeri po fer vrijednosti a čiji efekti se odražavaju na rezultate poslovanja fonda , kojoj se pri početnom priznavanju ne dodaju transakcijski troškovi.
(3) Imovina koja je stečena u stranoj valuti preračunava se u kunsku protuvrijednost primjenom srednjeg tečaja Hrvatske narodne banke važećem na datum transakcije. Ukoliko valuta u kojoj je imovina stečena nije uvrštena na tečajnici Hrvatske narodne banke, za preračun se primjenjuju srednji tečajevi nacionalnih središnjih banaka za euro, a vrijednosti izražene u eurima preračunavaju se u kunsku protuvrijednost po srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem za isti datum.

Članak 4.

(1) Naknadno mjerenje imovine i obveza fonda provodi se ovisno o vrsti imovine i provedenoj klasifikaciji imovine.
(2) Naknadno mjerenje imovine i obveza fonda denominiranih u stranoj valuti obavlja se prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan vrednovanja.

Članak 5.

(1) Kupnja i prodaja financijskih instrumenata uključuju se u vrednovanje imovine fonda na datum zaključenja transakcije. Zaključena transakcija kupnje priznaje se u imovini fonda prema vrsti instrumenta uz istovremeno formiranje obveze za namiru. Na dan zaključenja transakcije prodaje, u imovini fonda instrument se prestaje priznavati, a priznaje se potraživanje za zaključenu prodaju.
(2) Kupnja instrumenata primarnih izdanja priznaje se u imovini fonda na datum trgovanja.
(3) Transakcije trgovanja i obveze fonda u poslovnim knjigama fonda se evidentiraju na osnovu urednih i vjerodostojnih knjigovodstvenih isprava u vrijednosti transakcije.
(4) Potraživanja ili obveze po osnovi kamata, dividendi, gubitaka ili dobitaka koji se odnose na financijski instrument ili na njegov sastavni dio koji je klasificiran kao financijska obveza, po donošenju odluke i utvrđivanju imateljevog prava na isplatu prava (obveze), iskazuju se u ukupnom iznosu u imovini ili obvezama fonda.

Financijska imovina koja se vrednuje po fer vrijednosti

Članak 6.

(1) Za vlasničke i dugoročne dužničke vrijednosne papire kojima se trguje u Republici Hrvatskoj na aktivnom tržištu, fer vrijednost za dan vrednovanja imovine fonda izračunava se primjenom prosječne cijene trgovanja ponderirane količinom vrijednosnih papira protrgovanih na burzi i prijavljenih institucionalnih i OTC transakcija, a zaokružuje se na četiri (4) decimalna mjesta.
(2) Vlasnički vrijednosni papiri koji kotiraju na neaktivnom tržištu vrednuju se tehnikama procjene koje su definirane Međunarodnim računovodstvenim standardom 39 (u daljnjem tekstu: MRS 39), a provode se najmanje na datume izrade financijskih izvještaja.
(3) Za vlasničke vrijednosne papire kojima se trguje na tržištima Europske unije i likvidnim tržištima zemalja OECD-a, fer vrijednost se definira na temelju cijene zadnje ponude na kupnju ostvarene tog dana na matičnoj burzi izdavatelja ili burzi koja je definirana kao primarni izvor cijene predmetnog vrijednosnog papira, a cijena je službeno kotirana/uvrštena na financijsko-informacijskom servisu. Za dužničke vrijednosne papire kojima se trguje na tržištima Europske unije i likvidnim tržištima zemalja OECD-a, fer vrijednost se izračunava po cijeni zadnje ponude na kupnju službeno kotirane/uvrštene na financijsko-informacijskom servisu.
(4) U slučaju trgovanja na tržištima izvan Europske unije i zemalja OECD-a, fer vrijednost vlasničkih i dužničkih vrijednosnih papira izračunava se na temelju prosječne cijene trgovanja ostvarenih za dan vrednovanja službeno kotiranih/uvrštenih na financijsko-informacijskom servisu.
(5) Fer vrijednost kratkoročnih dužničkih vrijednosnih papira izdavatelja iz Republike Hrvatske, a koji kotiraju na aktivnom tržištu, utvrđuje se primjenom prosječne cijene trgovanja na aktivnom