Na osnovu člana 15. stav 1. Zakona o Narodnoj banci Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 72/2003, 55/2004 i 44/2010), člana 27.
stav 2. tačka 1. Zakona o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima ("Službeni glasnik RS", br. 85/2005 i 31/2011) i člana 15. stav 2. tačka 2. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik RS", br. 46/2006 i 111/2009),
Izvršni odbor Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA DOBROVOLjNE PENZIJSKE FONDOVE

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 60 od 16. avgusta 2011)

I. OSNOVNE ODREDBE

1.
Ovom odlukom propisuje se Kontni okvir za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovu odluku i njen je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.
2.
Društvo za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje) dužno je da, odvojeno od svojih poslovnih knjiga, odnosno izveštaja, vodi poslovne knjige i sastavlja finansijske izveštaje za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: finansijski izveštaji) kojima upravlja.
Društvo za upravljanje iskazuje stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, kao i rashode i prihode, i utvrđuje rezultate poslovanja fonda prema sadržini pojedinih računa o Kontnom okviru.
3.
Stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, prihodi i rashodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja dobrovoljnog penzijskog fonda (u daljem tekstu: fond) evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisanim u Kontnom okviru, u skladu s MRS i MSFI.
Propisani osnovni računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, u skladu sa zahtevima MRS, MSFI i ovom odlukom.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i potraživanja

4.
Na računima grupe 10 - Gotovina, iskazuju se gotovinska sredstva fonda.
Na računu 100 iskazuju se sredstva po viđenju fonda u dinarima.
Na računu 101 iskazuju se sredstva po viđenju fonda u stranoj valuti.
5.
Na računima grupe 11 - Potraživanja od društva za upravljanje, iskazuju se potraživanja fonda od društva za upravljanje koje upravlja tim fondom, prema nazivima računa.
Na računu 110 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih dinarskih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova, koji u skladu sa Zakonom o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima (u daljem tekstu: Zakon) ne padaju na teret fondova. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja.
Na računu 111 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih deviznih troškova u vezi sa ulaganjem imovine fondova, koji u skladu sa Zakonom ne padaju na teret fondova. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja.
Na računu 112 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po osnovu više plaćene naknade do čega je došlo zbog greške u obračunu naknade.
Na računu 119 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje po drugim osnovima.
6.
Na računima grupe 12 - Druga potraživanja, iskazuju se potraživanja po osnovu prodaje hartija od vrednosti, potraživanja za kamate, potraživanja za dividende, potraživanja po osnovu prodaje nepokretnosti, potraživanja za zakupnine, potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti i druga potraživanja fonda.
Na računu 120 iskazuju se potraživanja za ugovorenu novčanu naknadu za prodate hartije od vrednosti.
Na računu 121 iskazuju se potraživanja po osnovu kamata na sredstva po viđenju, kao i dospelih kamata na oročene depozite i na dužničke hartije od vrednosti koje su u posedu fonda.
Na računu 122 iskazuju se potraživanja za dividende na akcije u posedu fonda.
Na računu 123 iskazuju se potraživanja nastala po osnovu prodaje nepokretnosti.
Na računu 124 iskazuju se potraživanja po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti u vlasništvu fonda. Ova potraživanja evidentiraju se svakog dana, a njihov dnevni iznos dobija se deljenjem iznosa zakupnine brojem dana u periodu na koji se zakupnina odnosi.
Na računu 125 iskazuje se vrednost hartija od vrednosti o čijoj je kupovini zaključen ugovor, ali nad kojima još nije izvršen prenos vlasništva (nesaldirane hartije od vrednosti). Vrednost potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti utvrđuje se na osnovu poštene vrednosti tih hartija.
Na računu 129 iskazuju se potraživanja fonda koja nisu obuhvaćena drugim računima grupe 12.

Klasa 2: Ulaganja fonda

7.
Na računima grupe 20 - Ulaganja fonda u zemlji, iskazuju se ulaganja imovine fonda u hartije od vrednosti, u oročene depozite, u nepokretnosti i u investicione jedinice otvorenih investicionih fondova, prema nazivima računa.
Na računu 200 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Narodna banka Srbije. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju obveznica, blagajničkih zapisa i drugih hartija od vrednosti.
Na računu 201 iskazuju se oročeni depoziti kod banaka sa sedištem u Republici Srbiji. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju kratkoročnih i dugoročnih depozita.
Na računu 202 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale banke sa sedištem u Republici Srbiji.
Na računu 203 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Republika Srbija i koje su izdale autonomne pokrajine i jedinice lokalne samouprave u Republici Srbiji, kao i hartije od vrednosti koje su izdala druga pravna lica uz garanciju Republike Srbije. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju hartija od vrednosti koje je izdala Republika Srbija, hartija od vrednosti koje su izdale autonomne pokrajine, hartija od vrednosti koje su izdale jedinice lokalne samouprave i hartija od vrednosti koje su izdali drugi subjekti uz garanciju države.
Na računu 204 iskazuju se obveznice koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici, izuzev obveznica koje se prikazuju na računima 200 i 203.
Na računu 205 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdate u Republici Srbiji, izuzev hartija od vrednosti koje se prikazuju na računima 200, 203 i 204. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju hipotekarnih obveznica, kratkoročnih dužničkih hartija od vrednosti koje izdaju ili za koje garantuju banke, hartija od vrednosti koje izdaju međunarodne finansijske institucije i drugih hartija od vrednosti.
Na računu 206 iskazuju se investicione jedinice otvorenih investicionih fondova kojima upravljaju društva za upravljanje sa sedištem u Republici Srbiji.
Na računu 207 iskazuju se akcije koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju akcija banaka i drugih pravnih lica.
Na računu 208 iskazuju se nepokretnosti na teritoriji Republike Srbije. Na analitičkim računima odvojeno se iskazuju nepokretnosti po vrstama, i to: zemljište, poslovni objekti, stambeni objekti, stambeno-poslovni objekti, ekonomski objekti i druge nepokretnosti.
8.
Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u inostranstvu, iskazuju se hartije od vrednosti međunarodnih finansijskih institucija, hartije od vrednosti stranih država, dužničke hartije od vrednosti stranih pravnih lica, depozitne potvrde stranih banaka, akcije stranih pravnih lica i investicione jedinice stranih otvorenih investicionih fondova.
Na računu 210 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale međunarodne finansijske institucije, izuzev hartija od vrednosti koje su izdate u Republici Srbiji.
Na računu 211 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale strane države.
Na računu 212 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdala strana pravna lica, izuzev hartija od vrednosti koje se prikazuju na računima 210 i 211.
Na računu 213 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale strane banke.
Na računu 214 iskazuju se akcije koje su izdala strana pravna lica. Analitički se odvojeno iskazuju najmanje akcije banaka i drugih pravnih lica.
Na računu 215 iskazuju se investicione jedinice otvorenih investicionih fondova kojima upravljaju strana društva za upravljanje.

Klasa 3: Obaveze

9.
Na računima grupe 30 - Obaveze prema društvu za upravljanje, iskazuju se obaveze fonda prema društvu za upravljanje koje upravlja tim fondom.
Na računu 300 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje na ime naknade pri uplati doprinosa.
Na računu 301 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje po osnovu naknade za upravljanje, a na