Na osnovu člana 122. stav 4, člana 126. stav 5. i člana 127. stav 5. Zakona o bankama ("Službeni glasnik RS", br. 107/2005 i 91/2010) i člana 15. stav 1. Zakona o Narodnoj banci Srbije ("Službeni glasnik RS", br. 72/2003, 55/2004 i 44/2010),
Izvršni odbor Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

O KONTROLI BANKARSKE GRUPE NA KONSOLIDOVANOJ OSNOVI

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 45 od 21. juna 2011)

1.
Ovom odlukom propisuju se bliži uslovi i način vršenja kontrole bankarske grupe na konsolidovanoj osnovi, obim i sadržaj konsolidovanih finansijskih izveštaja ove grupe, bliži uslovi i način upravljanja rizicima na nivou te grupe, kao i način izveštavanja Narodne banke Srbije, odnosno učestalost podnošenja konsolidovanih finansijskih izveštaja i način utvrđivanja i dostavljanja podataka iz člana 127. stav 1. Zakona o bankama (u daljem tekstu: Zakon).

Kontrola bankarske grupe na konsolidovanoj osnovi

2.
Narodna banka Srbije vrši kontrolu na konsolidovanoj osnovi:
1) bankarske grupe čije najviše matično društvo ima sedište u Republici Srbiji;
2) bankarske grupe čije najviše matično društvo ima sedište izvan Republike Srbije a čiju kontrolu na konsolidovanoj osnovi regulatorno telo države porekla tog društva ne vrši na način koji zadovoljava uslove Narodne banke Srbije, odnosno ako ne postoji odgovarajuća saradnja;
3) banke sa sedištem u Republici Srbiji - člana bankarske grupe čiju kontrolu na konsolidovanoj osnovi vrši regulatorno telo države porekla najvišeg matičnog društva te grupe, kao i podređenih društava ove banke i pridruženih društava zavisnih društava te banke (potkonsolidacija).
Kontrolom na konsolidovanoj osnovi na način koji zadovoljava uslove Narodne banke Srbije, u smislu stava 1. odredba pod 2) ove tačke, smatra se kontrola koju regulatorno telo iz te odredbe vrši u skladu s međunarodnim standardima i principima Bazelskog komiteta za superviziju banaka, a odgovarajućom saradnjom, u smislu te odredbe, smatra se sporazum o saradnji zaključen s tim telom, odnosno uspostavljena razmena informacija.
3.
Ako je više banaka sa sedištem u Republici Srbiji podređeno istom bankarskom holdingu ili pripada bankarskoj grupi iz tačke 2. stav 1. odredba pod 3) ove odluke - najvišim matičnim društvom u Republici Srbiji smatra se banka koja ima najveću bilansnu sumu.

Obim i sadržaj konsolidovanih finansijskih izveštaja bankarske grupe

4.
Najviše matično društvo bankarske grupe čiju kontrolu na konsolidovanoj osnovi vrši Narodna banka Srbije (u daljem tekstu: najviše matično društvo) dužno je da sastavlja i Narodnoj banci Srbije podnosi konsolidovane finansijske izveštaje bankarske grupe (u daljem tekstu: konsolidovani finansijski izveštaji), čije se pozicije procenjuju u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardima, odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja.
Pod konsolidovanim finansijski izveštajima, u smislu ove odluke, podrazumevaju se konsolidovani bilans stanja i bilans uspeha.
5.
Najviše matično društvo je dužno da pri sačinjavanju konsolidovanih finansijskih izveštaja primeni metod pune konsolidacije - na osnovu svojih finansijskih izveštaja i finansijskih izveštaja svojih zavisnih društava koja nisu društva za osiguranje, odnosno društva za upravljanje investicionim fondovima, odnosno društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima, kao i da obezbedi da svi članovi bankarske grupe na koje se primenjuje ovaj metod koriste jedinstvene računovodstvene politike, odnosno jedinstvena načela vrednovanja računovodstvenih pozicija i njihovog iskazivanja u pojedinačnim finansijskim izveštajima.
Izuzetno od stava 1. ove tačke, najviše matično društvo može pri sačinjavanju konsolidovanih finansijskih izveštaja primeniti metod proporcionalne konsolidacije ako je njegova odgovornost za poslovanje podređenog društva ograničena samo na njegov udeo u kapitalu ovog društva, i to s obzirom na odgovornost drugih akcionara ili članova tog društva koji su solventni u smislu propisa kojima se uređuje njihovo poslovanje.
Procenu odgovornosti iz stava 2. ove tačke vrši Narodna banka Srbije, a na osnovu:
- dokumentacije kojom najviše matično društvo dokazuje visinu svog udela u kapitalu podređenog društva;
- druge dokumentacije za koju zaključi da joj je potrebna (npr. sporazum o međusobnim pravima i obavezama drugih akcionara ili članova podređenog društva).
6. Učešća najvišeg matičnog društva u pridruženim društvima, kao i u zavisnim društvima koja su društva za osiguranje, društva za upravljanje investicionim fondovima, odnosno društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondovima - prikazuju se u konsolidovanim finansijskim izveštajima primenom metoda udela.
7. Ako Narodna banka Srbije proceni da, osim povezanosti utvrđene u tač. 5. i 6. ove odluke, postoji druga vrsta povezanosti između banke i lica u finansijskom sektoru, može naložiti sprovođenje konsolidacije ove banke i ovih lica, kao i u kom obimu i na koji način će se sprovesti ta konsolidacija.
8. Najviše matično društvo nije dužno da u konsolidovani finansijski izveštaj uključi podređeno društvo koje je lice u finansijskom sektoru u sledećim slučajevima:
- kad je ukupna bilansna suma tog podređenog društva manja od 1% bilansne sume najvišeg matičnog društva ili banke;
- kad to podređeno društvo nema uticaj na nesmetano vršenje kontrole na konsolidovanoj osnovi;
- kad bi uključivanje tog podređenog društva u konsolidovani finansijski izveštaj navodilo na pogrešne zaključke pri vršenju kontrole na konsolidovanoj osnovi;
- kad to podređeno društvo ima sedište u trećoj državi a postoje pravne prepreke za dostavljanje potrebnih informacija.
Ako najviše matično društvo ima više podređenih društava, nije dužno da u konsolidovani finansijski izveštaj uključi ta podređena društva ako im je zbir bilansne aktive manji od 1% bilansne sume najvišeg matičnog društva ili banke.
Procenu da najviše matično društvo nije dužno da u konsolidovani finansijski izveštaj uključi podređeno društvo, odnosno podređena društva na način iz st. 1. i 2. ove tačke vrši Narodna banka Srbije, a na osnovu:
- godišnjeg finansijskog izveštaja najvišeg matičnog društva u Republici Srbiji, odnosno društva koje u najvišem matičnom društvu ima znatno učešće i podređenog društva ili društava;
- druge dokumentacije za koju zaključi da joj je potrebna.
Učešće najvišeg matičnog društva u kapitalu pravnog lica koje nije uključeno u konsolidovani finansijski izveštaj predstavlja odbitnu stavku od kapitala bankarske grupe.
Najviše matično društvo je dužno da obezbedi dostavljanje svih podataka u vezi sa isključivanjem pojedinačnih pravnih lica iz konsolidovanog finansijskog izveštaja a neophodni su za sprovođenje kontrole na konsolidovanoj osnovi, odnosno za potrebe izveštavanja Narodne banke Srbije.

Upravljanje rizicima na nivou bankarske grupe

9.
Najviše matično društvo je dužno da obezbedi sveobuhvatan i pouzdan sistem