Na osnovu člana 21. stav 1. Zakona o Narodnoj banci Srbije ("Slu'beni glasnik RS, broj 72/2003) i člana 54. stav 2. Zakona o bankama i drugim finansijskim organizacijama ("Slu'beni list SRJ", br. 32/93, 61/95, 44/99 i 36/2002 i "Slu'beni glasnik RS", broj 72/2003),
Guverner Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

O KRITERIJUMIMA ZA KLASIFIKACIJU BILANSNE AKTIVE I VANBILANSNIH STAVKI PREMA STEPENU NAPLATIVOSTI I VISINI POSEBNE REZERVE BANAKA I DRUGIH FINANSIJSKIH ORGANIZACIJA

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 37 od 6. aprila 2004; 86/04, 129/04, 51/05, 97/05 i 16/2006, 49/06)

1.
Ovom odlukom utvrđuju se kriterijumi za klasifikaciju bilansne aktive i vanbilansnih stavki banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: banka) prema stepenu naplativosti i visina posebne rezerve za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka po aktivi i vanbilansnim stavkama određenog stepena naplativosti.
Pod potra'ivanjima koja se klasifikuju na način utvrđen ovom odlukom podrazumevaju se bilansna aktiva iz tačke 3. i vanbilansne stavke iz tačke 4. te odluke.
2.
Pojedini pojmovi, u smislu ove odluke, imaju sledeća značenja:

a) Posebna rezerva za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka po aktivi i vanbilansnim stavkama određenog stepena naplativosti

Posebnom rezervom za obezbeđenje od potencijalnih gubitaka po aktivi i vanbilansnim stavkama određenog stepena naplativosti smatraju se rezerve za indentifikovane i rezerve za neidentifikovane gubitke.
Rezervama za identifikovane gubitke smatra se deo potra'ivanja klasifikovanih u kategorije B, V, G i D, i to kao zbir 5% potra'ivanja klasifikovanih u kategoriju B, 25% potra'ivanja klasifikovanih u kategoriju V, 50% potra'ivanja klasifikovanih u kategoriju G i 100% potra'ivanja klasifikovanih u kategoriju D.
Rezerve za identifikovane gubitke formiraju se na teret rashoda i evidentiraju kao indirektni otpis plasmana po bilansnoj aktivi (opšta ispravka vrednosti) i rezervisanja za gubitke po vanbilansnoj aktivi.
Rezervama za neidentifikovane gubitke smatra se deo potra'ivanja klasifikovanih u kategoriju A u visini od 2% ili, izuzetno, u rasponu od 1 do 2%, u skladu sa internim procedurama.
Rezerve za neidentifikovane gubitke po bilansnim i vanbilansnim stavkama formiraju se iz neraspoređene dobiti i evidentiraju na posebnom računu u okviru rezervi iz dobiti.

b) Povezana lica

Povezanim licima smatraju se međusobno povezana lica u skladu sa Odlukom o bli'im uslovima primene čl. 26. i 27. Zakona o bankama i drugim finansijskim organizacijama ("Slu'beni glasnik RS", broj 37/2004).

v) Jedan du'nik

Jednim du'nikom smatraju se sva povezana lica koja predstavljaju jedinstven rizik za banku a povezana su na način utvrđen u odeljku pod b) ove tačke.

g) Ovlašćeni procenjivač

Ovlašćenim procenjivačem smatra se sudski veštak odgovarajuće struke ili organ koji je, u skladu sa zakonom kojim su uređeni poreski postupak i poreska administracija, nadle'an za vođenje poreskog postupka.
3.
Bilansnu aktivu banke koja se klasifikuje u smislu ove odluke čine:
- dospeli i nedospeli kratkoročni i dugoročni krediti,
- kamate i naknade,
- dugoročne i kratkoročne hartije od vrednosti i drugi plasmani namenjeni prodaji,
- učešća banke u kapitalu drugih pravnih lica,
- sredstva stečena naplatom potra'ivanja,
- druga bilansna aktiva, osim bilansne aktive iz tačke 5. te odluke.
4.
Vanbilansne stavke banke koje se klasifikuju u smislu ove odluke čine:
- izdate plative i činidbene garancije,
- avali i akcepti menica,
- drugi oblici jemstva,
- nepokriveni akreditivi,
- neiskorišćene preuzete obaveze,
- druge vanbilansne stavke po kojima mo'e doći do plaćanja.
5.
Bilansna aktiva i vanbilansne stavke koji se ne klasifikuju u smislu ove odluke su:
- gotovina u blagajni, sredstva na 'iro računu, zlato i drugi plemeniti metali;
- osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja;
- sredstva po viđenju i sredstva oročena do sedam dana na računima banaka koje su, prema poslednjem rangiranju koje su izvršiliStandard & Poor's, Fitch-IBCAiliThompson Bank Watch, rangirane s najmanjeBBBili koje je izvršioMoody's- s najmanjeBaa3;
- hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije;
- potra'ivanja od Narodne banke Srbije ili Republike Srbije i potra'ivanja banke obezbeđena njihovim bezuslovnim garancijama plativim na prvi poziv;
- potra'ivanja od vlada i centralnih banaka zemalja članica Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (u daljem tekstu:OECD) i potra'ivanja banke obezbeđena njihovim bezuslovnim garancijama plativim na prvi poziv;
- sredstva stečena naplatom potra'ivanja u toku godinu dana od dana sticanja;
- obveznice emitovane u skladu sa Zakonom o regulisanju javnog duga SR Jugoslavije po osnovu devizne štednje građana ("Slu'beni list SRJ", broj 36/2002);
- vanbilansne stavke po kojima ne mo'e doći do plaćanja.
6.
Banka je du'na da sva potra'ivanja, osim potra'ivanja od lica iz stava 5. ove tačke, klasifikuje u sledeće kategorije:
1) u kategoriju A:
- potra'ivanja od du'nika kod koga se ne očekuju problemi u naplati i koji svoje obaveze izmiruje blagovremeno, a izuzetno s docnjom ne du'om od 30 dana;
2) u kategoriju B:
- potra'ivanja od du'nika čiji su tokovi gotovine ocenjeni kao adekvatni sa aspekta izmirivanja obaveza ali čije finansijsko stanje nije zadovoljavajuće usled određenih problema u poslovanju, s tim da ne ukazuje na znatnije pogoršanje u budućnosti,
- potra'ivanja od du'nika koji svoje obaveze uglavnom izmiruje s docnjom ne du'om od 30 dana, a izuzetno s docnjom ne du'om od 90 dana;
3) u kategoriju V:
- potra'ivanja od du'nika čiji tokovi gotovine nisu adekvatni sa aspekta izmirivanja obaveza i kod koga ročna usklađenost određenih elemenata aktive i pasive ne odgovara njegovoj delatnosti,
- potra'ivanja od du'nika čija struktura i visina kapitala ne odgovaraju njegovoj delatnosti,
- potra'ivanja od du'nika koji svoje obaveze uglavnom izmiruje s docnjom ne du'om od 90 dana, a izuzetno s docnjom ne du'om od 180 dana;
4) u kategoriju G:
- potra'ivanja od du'nika koji posluje s gubitkom,
- potra'ivanja od nelikvidnog ili nesolventnog du'nika,
- potra'ivanja od du'nika protiv koga je pokrenut postupak prinudnog poravnanja ili prethodni postupak za utvrđivanje uslova za otvaranje stečajnog postupka,
- potra'ivanja od banke u sanaciji,
- potra'ivanja od du'nika koji svoje obaveze uglavnom izmiruje s docnjom ne du'om od 180 dana, a izuzetno s docnjom ne du'om od 360 dana, pod uslovom da se osnovano mo'e očekivati da će du'nik izmiriti bar deo obaveze;
5) u kategoriju D:
- potra'ivanja sa sumnjivim ili spornim pravnim osnovom,
- potra'ivanja od du'nika u