Na osnovu čl. 6. i 59. Zakona o Državnoj revizorskoj instituciji ("Službeni glasnik RS", br. 101/05 i 54/07),
Savet Državne revizorske institucije, doneo je

POSLOVNIK

DRŽAVNE REVIZORSKE INSTITUCIJE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 9 od 6. februara 2009)

OPŠTE ODREDBE

Predmet Poslovnika

Član 1.

Ovim poslovnikom bliže se uređuje način i postupak po kome Državna revizorska institucija (u daljem tekstu: Institucija) vrši svoju nadležnost revizije, savetovanja korisnicima javnih sredstava, način izveštavanja Narodne skupštine, organizacija i sastav Institucije, način obezbeđivanja javnosti rada, način odlučivanja i druga pitanja od značaja za rad Institucije.

Pismena Institucije

Član 2.

Sva pismena Institucije moraju da sadrže:
1) pun naziv i adresu Institucije;
2) broj, pod kojim je zaveden u delovodniku;
3) datum donošenja;
4) potpis ovlašćenog lica i
5) pečat.
Institucija može pismena iz stava 1. ovog člana slati u elektronskom obliku, u skladu sa propisima koji uređuju elektronsko poslovanje i elektronski potpis. Pismeno, koje je poslato u elektronskom obliku, ima jednako važenje kao pismeno u štampanom obliku.

Pečat Institucije

Član 3.

Institucija ima pečat. Pečat Institucije je okruglog oblika. U sredini pečata nalazi se grb Republike Srbije, u spoljnjem krugu pečata ispisan je natpis u koncentričnim krugovima Republika Srbija Državna revizorska institucija, a ispod grba naziv sedišta – Beograd. Tekst se ispisuje na srpskom jeziku, ćiriličkim pismom.

Akta o izvršenju revizorske nadležnosti

Član 4.

Zahtev za podnošenje podataka je akt Institucije pre početka revizije. Generalni državni revizor propisuje pravila i donosi smernice i instrukcije za sprovođenje pojedinačnih faza revizije.

Član 5.

Institucija u postupku vršenja svoje revizione nadležnosti donosi sledeća akta:
1) zaključak o sprovođenju revizije;
2) zaključak o prigovoru na zaključak o sprovođenju revizije;
3) zaključak o obustavljanju postupka revizije;
4) ovlašćenje za vršenje revizije;
5) potvrda o oduzimanju isprava;
6) nalog za podnošenje isprava;
7) nacrt izveštaja o reviziji;
8) pismo rukovodstvu;
9) predlog izveštaja o reviziji;
10) zahtev spoljnom stručnjaku;
11) zaključak o spornom revizionom nalazu;
12) odgovor na prigovor na nalaz revizije;
13) izveštaj o reviziji.

Član 6.

Institucija u poslerevizionom postupku donosi akta:
1) zahtev za preduzimanje mera;
2) obaveštenje Narodnoj skupštini;
3) poziv za razrešenje odgovornog lica;
4) saopštenje za javnost.

Odlučivanje na sednicama Saveta

Član 7.

Najviši organ Institucije je Savet Državne revizorske institucije (u daljem tekstu: Savet). Savet je kolegijalni organ, koji o poslovima iz svoje nadležnosti odlučuje u Savetu.
Način rada Saveta i odlučivanja na sednicama uređuje se Poslovnikom o radu Saveta.

Ovlašćeno lice Institucije

Član 8.

Ovlašćeno lice Institucije je lice koje generalni državni revizor ovlasti, u pisanoj formi, da vrši poslove u okviru ovlašćenja ili da obavlja funkcije i to:
1) vrhovni državni revizor;
2) ovlašćeni državni revizor;
3) državni revizor;
4) drugo lice koje predsednik Institucije u pisanoj formi ovlasti da vrši poslove u okviru ovlašćenja.

Definicije

Član 9.

Pored pojmova iz člana 2. Zakona u ovom poslovniku se koriste i drugi pojmovi sa sledećim značenjima:
1) godišnji izveštaj je dokument subjekta revizije koji se sačinjava jednom godišnje i uključuje finansijske izveštaje, (bilans stanja, bilans uspeha, izveštaj o promeni u neto imovini, izveštaj o novčanim tokovima) i izveštaj revizora o tim izveštajima;
2) subjekti revizije su korisnici javnih sredstava u smislu člana 10. Zakona;
3) rukovodstvo čine funkcioneri i druga lica na rukovodećim funkcijama; uprava uključuje lica ovlašćena za upravljanje kada oni te funkcije i obavljaju;
4) dokumentacija je materijal (radni spisi) pripremljeni od strane revizora ili za revizora, ili koje je revizor pribavio i zadržao u vezi sa obavljanjem revizije;
5) kršenje obaveze dobrog poslovanja predstavlja kršenje zbira normi i pravila ponašanja u poslovanju, koja su u skladu sa ustaljenim običajima zasnovanim na etici i poslovnom moralu;
6) baza podataka je sistem podataka koje koristi više različitih korisnika za različite svrhe;
7) pređašnje odgovorno lice je lice koje je bilo odgovorno za obuhvaćeno poslovanje u periodu na koji se revizija odnosi;
8) odazivni izveštaj je izveštaj o otklanjanju otkrivenih nepravilnosti ili nesvrsishodnosti.

Program revizije

Član 10.

Savet pre isteka tekuće kalendarske godine, za narednu kalendarsku godinu donosi godišnji program revizije u skladu sa članom 35. Zakona. Ovaj program Savet može u toku godine izmeniti ili dopuniti.

II. PRIKUPLjANjE PODATAKA PRE POČETKA REVIZIJE

Zahtev za podnošenje podataka

Član 11.

Pre početka revizije, nadležni vrhovni državni revizor može podneti subjektu revizije zahtev za podnošenje podataka, koji su mu potrebni u planiranju i izvođenju revizije.
Zahtev za podnošenje podataka sadrži:
1) ime i adresu subjekta revizije;
2) spisak knjigovodstvene i/ili druge dokumentacije i podatke koje poseduje subjekt revizije, a koji su neophodni Instituciji za planiranje ili izvođenje revizije;
3) upozorenje da će protiv subjekta revizije, kome je uručen zahtev za podnošenje podataka, ukoliko zahtev ne izvrši u roku od osam dana od dana kada mu je isti uručen, biti podneta prijava za prekršaj u smislu članu 57. stav 1. tačka 1) Zakona.

III. POČETAK POSTUPKA REVIZIJE

Zaključak o sprovođenju revizije

Član 12.

Postupak revizije otpočinje donošenjem zaključka o sprovođenju revizije.
Zaključak o sprovođenju revizije donosi generalni državni revizor na osnovu programa revizije.
U zaključku o sprovođenju revizije navode se:
1) ime i adresa subjekta revizije; ako se revizija obavlja kod više subjekata revizije, navode se imena i adrese subjekata kod kojih će se ona obaviti;
2) ciljevi revizije;
3) datum početka sprovođenja revizije i vreme trajanja;
4) pravna pouka o mogućnosti prigovora na zaključak o sprovođenju revizije.
U zaključku o sprovođenju revizije može se navesti da su ciljevi revizije davanje mišljenja o:
1) finansijskim izveštajima;
2) usklađenosti poslovanja sa propisima iz te oblasti;
3) ocena ekonomičnosti, efikasnosti i efektivnosti poslovanja.
U zaključku o sprovođenju revizije mora biti jasno naznačen period poslovanja, koji će biti obuhvaćen revizijom.
Ako je cilj ili jedan od ciljeva revizije davanje mišljenja o finansijskim izveštajima, u zaključku o sprovođenju revizije navodi se koji će finansijski izveštaji biti revidirani.
U toku postupka revizije generalni državni revizor može doneti dopunu zaključka o sprovođenju revizije.

Prigovor na zaključak o sprovođenju revizije

Član 13.

Protiv zaključka o sprovođenju revizije dopušten je prigovor Savetu.
Rok za podnošenje prigovora je osam dana od dana uručenja zaključka o sprovođenju revizije.
Prigovor na zaključak o sprovođenju revizije mora da sadrži:
1) navođenje zaključka o sprovođenju revizije, na koji primalac zaključka podnosi prigovor;
2) razloge za podnošenje prigovora.
Prigovor na zaključak o sprovođenju revizije zadržava njeno sprovođenje.

Zaključak o prigovoru na zaključak o sprovođenju revizije

Član 14.

O prigovoru na zaključak o sprovođenju revizije odlučuje Savet zaključkom u roku od tri dana od dana prijema prigovora i to tako što će ga odbaciti, odbiti ili prihvatiti kao osnovanog.
Protiv zaključka iz stava 1. ovog člana nije dopušten prigovor.
Prigovor na zaključak o sprovođenju revizije odbacuje se ako ga je podnelo neovlašćeno lice, ako je neblagovremen, ako u prigovoru nije naveden nijedan razlog zbog koga se on podnosi ili ako njegov podnosilac ne osporava zaključak o sprovođenju revizije.
Prigovor na zaključak o sprovođenju revizije odbija se kao neosnovan ako ne postoji sumnja, da je osporeni zaključak izdat subjektu revizije i ako ne postoji sumnja da su ciljevi revizije, navedeni u osporenom zaključku, u granicama revizorske nadležnosti Institucije.
Zaključak o prigovoru mora se uručiti podnosiocu prigovora i on sadrži:
1) ime i adresu podnosioca prigovora;
2) navođenje osporenog zaključka o sprovođenju revizije;
3) izreku;
4) obrazloženje;
5) pravnu pouku.

Zaključak o obustavljanju postupka revizije

Član 15.

Savet donosi zaključak o obustavljanju postupka revizije, ako oceni da je prigovor na zaključak o sprovođenju revizije osnovan.
U toku postupka revizije Savet može doneti zaključak o obustavljanju postupka revizije, ako utvrdi da revizija nije u nadležnosti Institucije. Nakon donošenja zaključka o obustavljanju postupka revizije, primalac zaključka o sprovođenju revizije više nema status subjekta revizije.

Ovlašćenje za vršenje revizije

Član 16.

Ovlašćenje za vršenje