Na osnovu člana 6. stav 2. tačka 3) Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni list SRJ", broj 71/02 i "Službeni glasnik RS", br. 55/04),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA BERZE I BERZANSKE POSREDNIKE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 11 od 4. februara 2005)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za berze i berzanske posrednike, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 2.

Berze i berzanski posrednici iskazuju stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, rashode i prihode i utvrđuju rezultate poslovanja prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru propisanim ovim pravilnikom.

Član 3.

Stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisanim u Kontnom okviru, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima - Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (u daljem tekstu: MRS).
Propisani osnovni (trocifreni) računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, u skladu sa zahtevima MRS i odredbama ovog pravilnika.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 0: Neuplaćeni upisani kapital i stalna imovina

Član 4.

Na računima grupe 00 - Neuplaćeni upisani kapital, iskazuju se iznosi upisanih, a neuplaćenih akcija i upisani, a neuplaćeni udeli prema nazivima računa ove grupe.
Na računu 000 - Neuplaćene upisane akcije, iskazuju se iznosi upisanih a neuplaćenih akcija u nominalnom iznosu, odnosno u dinarskoj protivvrednosti strane valute na dan upisa, zaduženjem ovog računa, a u korist računa 310 - Neuplaćene upisane akcije.
Uplata upisanih akcija knjiži se na teret računa 221 - Tekući (poslovni) računi u korist računa 000 za nominalnu vrednost upisanih akcija, uz istovremeno knjiženje na teret računa 310 i u korist računa 300 - Akcijski kapital.
Razlika koja može da nastane između upisanog iznosa akcija i njegove vrednosti na dan bilansa, knjiži se zaduženjem ovog računa u korist računa 479 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja, ako je razlika pozitivna.
U slučaju da je razlika negativna, knjiženje se vrši odobrenjem ovog računa na teret računa 249 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja.
U momentu uplate knjiženje se vrši zaduženjem računa 479, odnosno odobrenjem računa 249 u korist, odnosno na teret računa 320 - Emisiona premija.

Član 5.

Na računima grupe 01 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja u određeno nemonetarno sredstvo bez fizičkog sadržaja, koje služi za proizvodnju ili isporuku robe ili usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koristi u administrativne svrhe.
Nematerijalna ulaganja priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS.
Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima u okviru računa nematerijalnih ulaganja, iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja.
Gubitak po osnovu obezvređenja nematerijalnih ulaganja knjiži se, u zavisnosti od procenjenog preostalog korisnog veka upotrebe, vrednosnim usklađivanjem analitičkih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, a na teret računa 581 - Obezvređenje nematerijalnih ulaganja, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve, ako su prethodno formirane za konkretno nematerijalno ulaganje.
Na računu 010 - Ulaganja u razvoj, iskazuju se ulaganja u razvoj čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine.
Pod razvojem se podrazumeva primena rezultata istraživanja ili drugog znanja radi proizvodnje novih značajnije poboljšanih materijala, uređaja, proizvoda, procesa, sistema ili usluga pre pristupanja komercijalnoj proizvodnji ili korišćenju.
Ulaganja u razvoj smatraju se nematerijalnim ulaganjem pod uslovom da postoje dokazi da će izvršeno ulaganje proizvesti buduće ekonomske koristi za berze, odnosno berzanske posrednike.
Na računu 011 - Koncesije, patenti, licence i slična prava, iskazuju se ulaganja u nematerijalna prava koja se priznaju u skladu sa MRS 38.
Na računu 012 -Goodwill, iskazuje se svaki višak nabavne vrednosti u odnosu na interes sticaoca u poštenoj (fer) vrednosti stečenih identifikovanih sredstava i obaveza na datum transakcije razmene po osnovu poslovnih kombinacija u skladu sa MRS 22.
U slučaju poslovne kombinacije koja dovodi do stvaranja odnosa matično pravno lice - zavisno pravno lice,goodwilliz stava 9. ovog člana matično pravno lice priznaje i prikazuje u svojim konsolidovanim finansijskim izveštajima.
U slučaju poslovne kombinacije kada jedno pravno lice kupuje neto imovinu drugog pravnog lica (sredstva umanjena za preuzete obaveze), uključujući igoodwillte berze, odnosno berzanskog posrednika, koja dovodi do statusne promene spajanja ili pripajanja,goodwilliz stava 9. ovog člana, priznaje se u pojedinačnom bilansu stanja pravnog lica sticaoca.
Na računu 013 - Negativangoodwill, iskazuje se svaki višak interesa sticaoca u poštenim (fer) vrednostima stečenih identifikovanih sredstava i obaveza u odnosu na nabavnu vrednost sticanja na datum transakcije razmene po osnovu poslovnih kombinacija u skladu sa MRS 22.
Negativangoodwillpredstavlja korektivni račun aktive.
Priznavanje i prezentacija (prikazivanje) negativnoggoodwill-a vrši se shodno načinu opisanom zagoodwill.
Na računu 014 - Ostala nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja u ostala nematerijalna ulaganja koja se priznaju u skladu sa MRS.
Na ovom računu iskazuju se i ulaganja na tuđim osnovnim sredstvima (koja su u zakupu) ukoliko ispunjavaju uslove predviđene MRS 38.
Na računu 015 - Nematerijalna ulaganja u pripremi, iskazuju se svi oblici nematerijalnih ulaganja koji se priznaju u skladu sa MRS od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
Na računu 016 - Avansi za nematerijalna ulaganja, iskazuju se dati avansi za sticanje svih oblika nematerijalnih ulaganja.

Član 6.

Na računima grupe 02 - Nekretnine i oprema, iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, investicione nekretnine, oprema u vlasništvu pravnog lica, oprema uzeta u finansijski lizing, alat i inventar sa kalkulativnim otpisom i ostale nekretnine i oprema uključujući stanove, stambene zgrade i odmarališta koji ispunjavaju uslov za priznavanje po MRS, kao i ulaganja za pribavljanje nekretnina i opreme.
Nekretnine, i oprema priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 16, MRS 17, MRS 36, MRS 40, i drugim relevantnim MRS.
Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima u okviru računa nekretnina i opreme iskazuje se ispravka vrednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvređenja.
Gubitak po osnovu obezvređenja nekretnina i opreme knjiži se, u zavisnosti od procenjenog preostalog korisnog veka upotrebe, vrednosnim usklađivanjem analitičkih računa nabavne vrednosti i ispravke vrednosti, na teret računa 582 - Obezvređenje nekretnina i opreme, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve, ako su prethodno formirane za konkretno sredstvo.
Na računu 020 - Zemljišta, iskazuju se zemljišta po nabavnoj vrednosti, odnosno poštenoj (fer) vrednosti u skladu sa računovodstvenom politikom, MRS 16 i ostalim relevantnim MRS.
Na računu 021 - Građevinski objekti, iskazuju se građevinski objekti - koji se priznaju u skladu sa MRS 16.
Na računu 022 - Oprema, iskazuje se oprema u skladu sa MRS 16 i ostalim relevantnim MRS.
U okviru ovog računa iskazuje se kod primaoca lizinga oprema uzeta u finansijski