Na osnovu člana 21. stav 6. Zakona o investicionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 46/2006),
Komisija za hartije od vrednosti donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA DRUŠTVA ZA UPRAVLjANjE INVESTICIONIM FONDOVIMA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 30 od 27. marta 2007)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom se propisuje Kontni okvir za društva za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 2.

Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: društvo za upravljanje fondom) obuhvata stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, kao i prihode i rashode, i utvrđuje rezultate poslovanja, u skladu sa sadržinom pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 3.

Stanje i promene imovine, obaveza i kapitala, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja društva za upravljanje fondom evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisanim u Kontnom okviru, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavnja (u daljem tekstu: MSFI).
Propisani trocifreni računi se mogu po potrebi raščlanjavati na analitičke račune, saglasno zahtevima MRS i ovim pravilnikom.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 1: Stalna imovina

Član 4.

Na računima grupe 10 - Nematerijalna ulaganja, obuhvataju se stanje i promene na nematerijalnim ulaganjima na način utvrđen u merodavnim MRS. Za priznavanje i procenjivanje nematerijalnih ulaganja merodavni u prvom redu: MRS-38 - Nematerijalna ulaganja, MSFI - 3 Poslovne kombinacije, MRS-36 Obezvređenje imovine.

Član 5.

Na računima grupe 11 - Nekretnine i oprema obuhvataju se stanje i promene na zemljištu, građevinskim objektima, investicionim nekretninama, opremi i ostalim oblicima nekretnina, kako onih koja su u vlasništvu društva tako i onih uzetih u finansijski zakup.
Za priznavanje nekretnina i opreme merodavni su MRS-16 Nekretnine i oprema, MRS-17 Lizing, MRS-40 Investicione nekretnine, MRS-36 Obezvređenje imovine i drugi relevantni MRS.

Član 6.

Na računima grupe 12 - Dugoročni finansijski plasmani, obuhvataju se hartije od vrednosti koje se drže do roka dospeća, koji je duži od godine dana i hartije od vrednosti koje su raspoložive za prodaju, a čije se unovčenje ne očekuje u roku kraćem od godine dana i dugoročne hartije od vrednosti koje su označene kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Za priznavanje i procenjivanje dugoročnih plasmana relevantni su MRS-32 Finansijski instrumenti: prezentacija MRS-39 Finansijski instrumenti: priznavanje i procenjivanje, MSFI - 7 Finansijski instrumenti: objavljivanja kao i drugi relevantni MRS.
Obezvređenje hartija od vrednosti koje se drže do roka dospeća obuhvata se preko računa Ispravka vrednosti.
Na računu 120 - Dugoročne hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, obuhvataju se hartije od vrednosti sa fiksnim ili odredivim rokom dospeća koje društvo za upravljanje fondom ima nameru i sposobnost da drži do roka dospeća.
Na računu 121 - Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, obuhvataju se hartije od vrednosti koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju, čije se unovčenje ne očekuje u roku kraćem od godinu dana.
Na računu 122 - Hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, obuhvataju se hartije od vrednosti koje je društvo za upravljanje fondom nakon početnog priznavanja označilo kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, ali za koje se ne očekuje da će biti prodate u roku od godinu dana od sticanja, odnosno od dana bilansa.
Na računu 123 - Ostali dugoročni finansijski plasmani obuhvataju se dugoročni finansijski plasmani koji ne pripadaju napred navedenim grupama plasmana.
Na računu 129 - Ispravka vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana obuhvata se iznos obezvređenja dugoročnih hartija od vrednosti koje se vode po amortizovanoj vrednosti.

Klasa 2: Zalihe, potraživanja, plasmani i gotovina

Član 7.

Na računima grupe 20 - Zalihe obuhvataju se promene na zalihama, materijala, sitnog inventara, stalnoj imovini namenjenoj prodaji i ostalim zalihama.
Obezvređenje zaliha obuhvata se direktnim otpisivanjem na teret rashoda.
Na računu 200 - Materijal obuhvata se stanje i promene zaliha materijala.
Na računu 201 - Sitan inventar obuhvata se stanje i promene zaliha sitnog inventara.
Na računu 202 - Stalna imovina namenjena prodaji iskazuje se vrednost stalne imovine namenjene prodaji i vrednost grupa imovine namenjene prodaji, saglasno MSFI 5.
Na računu 203 - Ostale zalihe iskazuje se stanje i promene zaliha koje nisu obuhvaćene na napred navedenim računima.

Član 8.

Na računima grupe 21 - Potraživanja obuhvataju se potraživanja društva za upravljanje od fondova, potraživanja za kamate i ostala potraživanja.
Na računu 210 - Potraživanja od fondova obuhvata se visina potraživanja koje društvo za upravljanje ima prema fondu po osnovu naknade za upravljanje. Ako društvo upravlja sa više fondova za svaki fond se vodi poseban analitički račun.
Na računu 211 - Potraživanja za kamate, obuhvataju se potraživanja za kamate.
Na računu 212 - Potraživanja za naknadu po osnovu kupovine i otkupa investicionih jedinica obuhvataju se potraživanja društva za upravljanje fondom od članova otvorenog fonda za naknadu za kupovinu, odnosno otkup investicionih jedinica.
Na računu 219 - Ostala potraživanja, obuhvataju se potraživanja od zaposlenih, potraživanja od države, potraživanja za zakupnine i sl.

Član 9.

Na računima grupe 22 - Kratkoročni finansijski plasmani, obuhvataju se hartije od vrednosti i ostali finansijski plasmani sa rokom dospeća, odnosno prodaje kraćim od godinu dana od dana sticanja, odnosno dana bilansa.
Na analitičkim računima ove grupe vodi se evidencija o nabavnoj vrednosti i otpisima preko ispravke vrednosti za navedene hartije od vrednosti.
Na računu 220 - Hartije od vrednosti koje se drže do roka dospeća - deo koji dospeva za naplatu u roku od godinu dana, obuhvataju se naplate hartija od vrednosti koje se drže do roka dospeća, a koje dospevaju za naplatu u roku od godinu dana od dana bilansa.
Na računu 221 - Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, obuhvataju se hartije od vrednosti raspoložive za prodaju za koje se očekuje da će biti prodate u roku od godinu dana od dana sticanja, odnosno dana bilansa.
Na računu 222 - Hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, obuhvataju se hartije od vrednosti koje su u skladu sa MRS-39 označene kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 229 - Ostali kratkorčni plasmani obuhvataju se kratkoročna ulaganja koja nisu uključena u prethodne tri grupe.

Član 10.

Na računim grupe 23 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, obuhvataju se lako utržive hartije od vrednosti sa rokom dospeća do 90 dana, depoziti po viđenju i gotovina u blagajni i na računima.
Na računu 230 - Hartije od vrednosti - gotovinski ekvivalenti, obuhvataju se hartije od vrednosti koje se lako i brzo mogu pretvoriti u poznati iznos gotovine i kod kojih je rizik od smanjenja vrednosti beznačajan.
Na računu 231 - Tekući računi, obuhvataju se promene i stanja na poslovnim računima. Ovaj račun