Na osnovu člana 21. stav 6. Zakona o ivesticionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 46/2006),
Komisija za hartije od vrednosti donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU DRUŠTVA ZA UPRAVLjANjE INVESTICIONIM FONDOVIMA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 8 od 3. februara 2009)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom se propisuje Kontni okvir društva za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 2.

Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: društvo za upravljanje fondom) obuhvata stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, kao i prihode i rashode, i utvrđuje rezultate poslovanja, u skladu sa sadržinom pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 3.

Stanje i promene imovine, obaveza i kapitala, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja društva za upravljanje fondom evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisnim u Kontnom okviru, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (u daljem tekstu: MSFI).
Propisani trocifreni računi se mogu po potrebi raščlanjavati na analitičke račune, saglasno zahtevima MRS, odnosno MSFI i ovim pravilnikom.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 1: Stalna imovina

Član 4.

Na računima grupe 10 - Nematerijalna ulaganja, obuhvataju se stanje i promene na nematerijalnim ulaganjima.
Za priznavanje i procenjivanje nematerijalnih ulaganja merodavni su MRS-38 - Nematerijalna ulaganja, MSFI - 3 Poslovne kombinacije, MRS-36 Obezvređenje imovine i ostali relevantni MRS i MSFI.

Član 5.

Na računima grupe 11 - Nekretnine i oprema obuhvataju se stanje i promene na zemljištu, građevinskim objektima, investicionim nekretninama, opremi i ostalim oblicima nekretnina, kako onih koja su u vlasništvu društva za upravljanje fondom tako i onih uzetih u finansijski zakup.
Za priznavanje i procenjivanje nekretnina i opreme merodavani su MRS-16 - Nekretnine, oprema i postrojenja, MRS-17 - Lizing, MRS-40 - Investicione nekretnine, MRS-36 - Obezvređenje imovine i drugi relevantni MRS, odnosno MSFI.

Član 6.

Na računima grupe 12 - Dugoročni finansijski plasmani, obuhvataju se stanje i promene na hartijama od vrednosti koje se drže do roka dospeća, a koji je duži od godine dana, hartijama od vrednosti koje su raspoložive za prodaju, a čije se unovčenje ne očekuje u roku kraćem od godine dana, dugoročnim hartijama od vrednosti koje su označene kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha i ostalim dugoročnim finansijskim plasmanima.
Za priznavanje i procenjivanje dugoročnih plasmana relevanti su MRS-32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS-39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i procenjivanje, MSFI-7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja odnosno drugi relevantni MRS i MSFI.
Obezvređenje hartija od vrednosti koje se drže do roka dospeća obuhvata se preko računa Ispravka vrednosti.
Na računu 120 - Hartije od vrednosti koje se drže do roka dospeća, obuhvataju se stanje i promene na hartijama od vrednosti sa fiksnim ili odredivim rokom dospeća koje društvo za upravljanje fondom ima nameru i sposobnost da drži do roka dospeća.
Na računu 121 - Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, obuhvataju se stanje i promene na hartijama od vrednosti koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju, čije se unovčenje ne očekuje u roku kraćem od godinu dana.
Na računu 122 - Hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, obuhvataju se stanje i promene na hartijama od vrednosti koje je društvo za upravljanje fondom, nakon početnog priznavanja, označilo kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, ali za koje se ne očekuje da će biti prodate u roku od godinu dana od sticanja, odnosno od dana bilansa.
Na računu 128 - Ostali dugoročni finansijski plasmani obuhvataju se stanje i promene na dugoročnim finansijskim plasmanima koji ne pripadaju prethodno navedenim računima.
Na računu 129 - Ispravka vrednosti dugoročnih finansijskih plasmana obuhvataju se iznosi obezvređenja dugoročnih finansijskih plasmana koji se vode po amortizovanoj vrednosti.

Klasa 2: Zalihe, potraživanja, plasmani i gotovina

Član 7.

Na računima grupe 20 - Zalihe obuhvataju se stanje i promene na zalihama materijala, sitnog inventara i ostalim zalihama. Obezvređenje zaliha obuhvata se direktnim otpisivanjem na teret rashoda.
Na računu 200 - Materijal obuhvataju se stanje i promene na zalihama materijala.
Na računu 201 - Sitan inventar obuhvataju se stanje i promene na zalihama sitnog inventara.
Na računu 208 - Ostale zalihe iskazujuju se stanje i promene na zalihama koje nisu obuhvaćene na prethodno navedenim računima.
Na računu 209 - Ispravka vrednosti zaliha iskazuju se iznosi obezvređenja zaliha.

Član 8.

Na računima grupe 21 - Potraživanja obuhvataju se stanje i promene potraživanja društva za upravanje od fondova, potraživanja za kamate i ostala potraživanja.
Na računu 210 - Potraživanja po osnovu naknade za upravljanje obuhvataju se stanje i promene potraživanja koje društvo za upravljanje ima prema fondu po osnovu naknade za upravljanje fondom. Ako društvo upravlja sa više fondova za svaki fond se vodi poseban analitički račun.
Na računu 211 - Potraživanja za naknadu po osnovu kupovine i otkupa investicionih jedinica obuhvataju se stanje i promene potraživanja društva za upravljanje fondom za naknadu za kupovinu, odnosno otkup investicionih jedinica.
Na računu 212 - Potraživanja za kamate obuhvataju se stanje i promene potraživanja za kamate.
Na računu 218 - Ostala potraživanja obuhvataju se stanje i promene potraživanja od zaposlenih, potraživanja od države, potraživanja za zakupnine i sl.
Na računu 219 - Ispravka vrednosti potraživanja iskazuju se iznosi obezvređenja potraživanja.

Član 9.

Na računima grupe 22 - Kratkoročni finansijski plasmani obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti i ostalih finansijskih plasmana sa rokom dospeća, odnosno prodaje kraćim od godinu dana od dana sticanja, odnosno dana bilansa.
Za priznavanje i procenjivanje kratkoročnih plasmana relevantni su MRS-32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS-39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i procenjivanje, MSFI-7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja, odnosno drugi relevantni MRS i MSFI.
Na računu 220 - Hartije od vrednosti koje se drže do roka dospeća obuhvataju se stanje i promene naplate hartija od vrednosti koje se drže do roka dospeća, a koje dospevaju za naplatu u roku od godinu dana od dana bilansa.
Na računu 221 - Hartije od vrednosti raspložive za prodaju obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti raspoložive za prodaju za koje se očekuje da će biti prodate u roku od godinu dana od dana sticanja, odnosno dana bilansa.
Na računu 222 - Hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti koje su, u skladu sa MRS-39, označene kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha.
Na računu 228 - Ostali kratkoročni plasmani obuhvataju se stanje i promene kratkoročnih ulaganja koja nisu obuhvaćene na prethodno navedenim računima.
Na računu 229 - Ispravka vrednosti kratkoročnih finansijskih plasmana obuhvataju se iznosi obezvređenja kratkoročnih finansijskih plasmana koji se vode po amortizovanoj vrednosti.

Član 10.

Na računim grupe 23 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti obuhvataju se stanje i promene lako utrživih hartija od vrednosti sa rokom dospeća do 90 dana, depozita po viđenju i gotovine u blagajni i na računima.
Na računu 230 - Hartije od vrednosti -