Na osnovu člana 21. stav 1. Zakona o Narodnoj banci Srbije ("Službeni glasnik RS", broj 72/2003) i člana 6. stav 3. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni list SRJ", broj 71/2002),
Guverner Narodne banke Srbije donosi
PRAVILNIK
O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA NARODNU BANKU SRBIJE
(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 11 od 6. februara 2004; 19/04, 21/05)
I. OSNOVNE ODREDBE
Član 1.
Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za Narodnu banku Srbije (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa i grupa računa Kontnog okvira.
Član 2.
Narodna banka Srbije iskazuje stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, kao i prihode i rashode, i utvrđuje rezultat poslovanja - prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru propisanoj ovim pravilnikom.
Član 3.
Stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja, evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima u Kontnom okviru.
Propisani osnovni računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, s tim što:
1) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama i klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje potraživanja dospelih po odgovarajućim pozicijama kratkoročnih kredita i plasmana;
2) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama, klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije i određenih računa grupe 37 - Druga sredstva (od 370 do 375), Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima, i to posebno za pojedinačni indirektni otpis a posebno za opšti indirektni otpis plasmana - analitički računi ispravke vrednosti za nenaplativa potraživanja;
3) u okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i računa grupe 34 - Osnovna sredstva, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizovane vrednosti ovih sredstava - analitički računi ispravke vrednosti po osnovu amortizacije i po osnovu gubitaka zbog obezvređenja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava;
4) u okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti ovih sredstava i obaveza od njihove nabavne vrednosti;
5) u okviru računa od 300 do 307 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 36 - Hartije od vrednosti kupljene iz primarne emisije, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti, računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti i računa 586 - Obaveze za hartije od vrednosti koje se iskupljuju iz primarne emisije, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa kamata sadržanih u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period (računi 388, 389, 598 i 599);
6) u okviru računa 308 i 309 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne vrednosti od nominalne vrednosti tih plasmana;
7) u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, računa 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i računa 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa potraživanja i obaveza po osnovu obračunate suspendovane kamate;
8) u okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa koji su originalno (u momentu nastanka poslovne promene) nominovani u dinarima i iznosa koji su originalno nominovani u stranoj valuti;
9) na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata;
10) na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnom obračunskom periodu;
11) u okviru računa klase 1 - Krediti i plasmani bankama i klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, Narodna banka Srbije obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana. Pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju se plasmani koji se, u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica, mogu naplatiti samo nakon što se obaveze prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplate u punom iznosu.
Član 4.
Opozivim finansijskim plasmanima (obavezama) smatraju se kratkoročni krediti, kratkoročni depoziti i slični plasmani (obaveze), koji mogu da se povuku u bilo kom trenutku ili najkasnije u roku od 24 časa ili jednog radnog dana, a na osnovu odluke Narodne banke Srbije (odnosno komitenta, u slučaju opozivih obaveza), bez rizika da će izazvati znatne kazne ili troškove, kao i krediti, depoziti i slični finansijski plasmani (obaveze) s rokom dospeća do 24 časa ili jednog radnog dana.
Član 5.
Tekućim dospećima dugoročnih plasmana (obaveza) smatra se deo potraživanja (obaveza) po dugoročnim plasmanima (obavezama) koji, u skladu sa ugovorom (prema anuitetnom planu), dospeva za naplatu (isplatu) u periodu od jedne godine od dana bilansa (u narednoj poslovnoj godini). Iznosi koji se iskazuju na ovim računima utvrđuju se na osnovu važećih ugovora. Na ovim računima se ukupan iznos utvrđenih potraživanja (obaveza) iskazuje samo na dan bilansa. Posle otvaranja bilansa za naredni obračunski period ili narednu godinu, ovaj se iznos zatvara crvenim stornom.
Član 6.
Pod depozitima po viđenju podrazumevaju se sredstva koja je Narodna banka Srbije primila a deponent položio na račun Narodne banke Srbije s pravom da u svakom trenutku raspolaže delom ili celim iznosom položenih sredstava.
Član 7.
Račune propisane Kontnim okvirom Narodna banka Srbije dalje raščlanjava prema svojim potrebama.
II. SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA
Klasa 0: gotovina i gotovinski ekvivalenti i depoziti
Član 8.
Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro-računi i devizni računi) kod banaka u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i plemeniti metali i neposredno utrživi predmeti od plemenitih metala. Gotovina i gotovinski ekvivalenti procenjuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom (MRS) 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 000 - Žiro-račun, iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro-računima i ukupan promet preko žiro-računa. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodima žiro-računa ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Svi prolazni i privremeni računi žiro-računa iskazuju se u okviru računa 139 - Prolazni i privremeni računi žiro-računa.
Na računu 001 - Gotovina u blagajni u dinarima, iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne i gotovina na putu.
Na računu 002 - Ostala novčana sredstva u dinarima, iskazuju se ostala sredstva na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), s rokom dospeća do najviše tri meseca.
Na računu 004 - Devizni računi kod banaka u zemlji, iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 451 - Transakcioni depoziti u stranoj valuti od banaka. Svi prolazni i privremeni računi deviznih