Na osnovu člana 21. stav 6. Zakona o ivesticionim fondovima ("Službeni glasnik RS", broj 46/2006),
Komisija za hartije od vrednosti donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA INVESTICIONE FONDOVE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 8 od 3. februara 2009)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom se propisuje Kontni okvir za otvorene, zatvorene i privatne investicione fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 2.

Društvo za upravljanje investicionim fondovima (u daljem tekstu: Društvo za upravljanje fondom) obavezno je da odvojeno od svojih poslovnih knjiga i finansijskih izveštaja, vodi knjige i sastavlja finansijske izveštaje za svaki investicioni fond kojim upravlja.
Društvo za upravljanje fondom obuhvata stanje i promene imovine, kapitala i obaveza, kao i prihode i rashode, utvrđuje rezultate poslovanja u skladu sa sadržinom pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 3.

Stanje i promene imovine, obaveza i kapitala, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja fondova evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisnim u Kontnom okviru, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (u daljem tekstu: MSFI).
Propisani trocifreni računi se mogu po potrebi raščlanjavati na analitičke račune, saglasno zahtevima MRS, MSFI i ovim pravilnikom.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i potraživanja

Član 4.

Na računima grupe 10 - Gotovina obuhvataju se stanje i promene gotovine u blagajni, na tekućem i deviznim računima i novčanim računima kod kastodi banke.
Na računu 100 - Gotovina u blagajni obuhvataju se stanje i promene gotovine u blagajni.
Na računu 101 - Tekući račun obuhvataju se dinarska sredstva koja se drže kod banaka, izuzev kod kastodi banke.
Na računu 102 - Gotovina u dinarima kod kastodi banke obuhvataju se dinarska sredstava na računu kod kastodi banke.
Na računu 103 - Devizni račun obuhvataju se sredstva u stranoj valuti koja se drži kod banaka, izuzev kod kastodi banke.
Na računu 104 - Gotovina u stranoj valuti kod kastodi banke obuhvataju se sredstava u stranoj valuti na računu kod kastodi banke.

Član 5.

Na računima grupe 11 - Potraživanja obuhvataju se stanje i promene potraživanja koja nastaju iz obavljanja osnovne delatnosti fondova.
Na računu 110 - Potraživanja po osnovu prodaje hartija od vrednosti obuhvataju se stanje i promene potraživanja koja nastaju po osnovu prodaje hartija od vrednosti u visini ugovorenog iznosa.
Na računu 111 - Potraživanja po osnovu kamata obuhvataju se stanje i promene potraživanja za kamate na depozite i dužničke hartije od vrednosti koje su u portfoliu fonda.
Na računu 112 - Potraživanja po osnovu dividendi i učešća u dobitku obuhvataju se stanje i promene potraživanja za dividende na akcije, odnosno učešća u kapitalu drugih pravnih lica koje se nalaze u portfoliu fonda.
Na računu 113 - Potraživanja po osnovu prodaje investicionih jedinica obuhvataju se stanje i promene potraživanja po osnovu prodaje investicionih jedinica.
Na računu 114 - Potraživanja po osnovu prodaje udela i nepokretnosti obuhvataju se stanje i promene potraživanja koja nastaju usled prodaje udela i nepokretnosti.
Na računu 115 - Potraživanja po osnovu prenetih investicionih jedinica obuhvataju se stanje i promene potraživanja koja nastaju usled prenosa investicionih jedinica.
Na računu 118 - Ostala potraživanja, obuhvataju se stanje i promene potraživanja iz aktivnosti fonda koja ne pripadaju prethodno navedenim niti potiču iz odnosa fonda sa društva za upravljanje fondom.
Na računu 119 - Ispravka vrednosti potraživanja iz aktivnosti fonda, obuhvataju se iznosi umanjenja vrednosti potraživanja iz aktivnosti fonda.

Član 6.

Na računima grupe 12 - Potraživanja od društva za upravljanje obuhvataju se stanje i promene potraživanja od društva za upravljanje fondom, u skladu sa nazivima računa.
Na računu 120 - Potraživanja po osnovu više isplaćene naknade za upravljanje obuhvataju se stanje i promene iznosa koji predstavlja razliku između iznosa koji je društvu za upravljanje fondom plaćen po osnovu naknade za upravljanje na osnovu obračuna koji nije bio tačan i nižeg, tačno obračunatog, iznosa naknade.
Na računu 121 - Potraživanja za refundiranje transakcionih troškova obuhvataju se stanje i promene potraživanja prema društvu za upravljanje fondom za refundiranje transakcionih troškova koji su isplaćeni iz sredstava fonda, ili obračunati kao obaveza, a koji padaju na teret društva za upravljanje fondom.
Na računu 128 - Ostala potraživanja od društva za upravljanje obuhvataju se stanje i promene potraživanja prema društvu za upravljanje fondom koje ne pripadaju potraživanjima iskazanim na prethodno navedenim računima.
Na računu 129 - Ispravka vrednosti potraživanja od društva za upravljanje, obuhvataju se iznosi umanjenja vrednosti potraživanja od društva za upravljanje.

Član 7.

Na računima grupe 13 - Odložena poreska sredstva obuhvataju se stanje i promene poreza na dobitak koji se u budućim obračunskim periodima mogu povratiti.
Na računu 130 - Odložena poreska sredstva, obuhvataju se stanje i promene privremenih razlika koje će u budućim obračunskim periodima biti poništene, saglasno MRS-12 - Porez na dobitak. Poništenje odloženih poreskih sredstva se vrši u korist računa 723 - Odloženi poreski prihodi perioda.

Član 8.

Na računima grupe 14 - Aktivna vremenska razgraničenja obuhvataju se stanje i promene nastalih, a nefakturisanih prihoda i unapred plaćenih rashoda.
Na računu 140 - Obračunati, a nenaplaćeni prihod, obuhvataju se stanje i promene prihoda koji su nastali u tekućem periodu, a koji će biti naplaćeni u budućem obračunskom periodu.
Na računu 141 - Unapred plaćeni rashodi obuhvataju se stanje i promene isplaćenih iznosa koji se odnose na rashode budućih obračunskih perioda.
Na računu 149 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja obuhvataju se stanje i promene ostalih aktivnih vremenskih razgraničenja koja nisu obuhvaćena na prethodno navedenim računima.

Klasa 2: Ulaganja fonda

Član 9.

Na računima grupe 20 - Ulaganja fonda u hartije od vrednosti domaćih izdavalaca obuhvataju se stanje i promene ulaganja fonda u: hartije od vrednosti domaćih izdavalaca i to u: hartije od vrednosti koje se drže do roka dospeća, koji je duži ili kraći od godine dana; hartije od vrednosti koje su raspoložive za prodaju, a čije se unovčenje očekuje u roku dužem ili kraćem od godine dana i hartije od vrednosti koje su označene kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, saglasno MRS-39.
Za priznavanje i procenjivanje dugoročnih plasmana relevantni su MRS-32 - Finansijski instrumenti: prezentacija, MRS-39 - Finansijski instrumenti: priznavanje i procenjivanje, MSFI-7 - Finansijski instrumenti: objavljivanja kao i drugi relevantni MRS i MSFI. Obezvređenje hartija od vrednosti koje se drže do roka dospeća obuhvata se preko računa Ispravka vrednosti.
Na računu 200 - Hartije od vrednosti do roka dospeća obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti sa fiksnim ili odredivim rokom dospeća koje fond ima nameru i sposobnost da drži do roka dospeća.
Na računu 201 - Hartije od vrednosti raspoložive za prodaju obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju, čije se unovčenje ne očekuje u roku kraćem od godinu dana, kao i hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju za koje se očekuje da će biti prodate u roku od godinu dana od dana sticanja, odnosno dana bilansa.
Na računu 202 - Hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha obuhvataju se stanje i promene hartija od vrednosti koje je fond, nakon početnog priznavanja, označio kao hartije od vrednosti po fer vrednosti kroz bilans uspeha, u skladu sa MRS-39.
Na računu 209 - Ispravka vrednosti ulaganja fonda u hartije od vrednosti domaćih izdavalaca obuhvataju se iznosi smanjenja vrednosti ulaganja fonda u hartije od vrednosti domaćih izdavalaca.

Član 10.

Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u hartije od vrednosti stranih izdavalaca obuhvataju se stanje