Na osnovu člana 13. stav 2. tačka 4, člana 26. stav 4. i člana 35. stav 4. Zakona o računovodstvu ("Službeni glasnik RS", broj 62/13), a u vezi s članom 130. stav 5. Zakona o tržištu kapitala ("Službeni glasnik RS", broj 31/11),
Komisija za hartije od vrednosti donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA ZA BERZE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 15 od 11. februara 2014)

I. OSNOVNE ODREDBE

Predmet uređivanja

Član 1.

Ovim pravilnikom se uređuju poslovne knjige i kontni okvir za berze, finansijski izveštaji i godišnji izveštaj o poslovanju berze i izveštaji koje berza sastavlja za potrebe statistike.
Sastavni deo ovog pravilnika su:
1. kontni okvir za berze (prilog 1),
2. finansijski izveštaji za berze (prilog 2),
3. statistički izveštaj za berze (prilog 3).

Pojmovi

Član 2.

Pojedini pojmovi u smislu ovog pravilnika imaju sledeća značenja:
1. Komisija je Komisija za hartije od vrednosti,
2. Zakon je Zakon o računovodstvu ("Službeni glasnik RS", broj 62/13),
3. Agencija je Agencija za privredne registre,
4. Berza je pravno lice koje ima dozvolu za obavljanje delatnosti organizatora tržišta u smislu zakona kojim se uređuje tržište kapitala,
5. MSFI su Međunarodni standardi finansijskog izveštavanja,
6. MRS su Međunarodni računovodstveni standardi,
7. Veliko pravno lice je pravno lice koje ispunjava kriterijume propisane Zakonom ili koje je Zakonom proglašeno za veliko pravno lice i koje je obveznik vođenja poslovnih knjiga i sastavljanja finansijskih izveštaja u skladu sa Zakonom,
8. Redovni godišnji finansijski izveštaj je izveštaj koji treba da pruži istinit i pošten pregled finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica i koji se sastavlja za prethodnu poslovnu godinu,
9. Vanredni finansijski izveštaj je izveštaj koji se sastavlja u slučajevima statusnih promena, otvaranja, odnosno zaključenja stečajnog postupka ili pokretanja, odnosno zaključenja postupka likvidacije nad pravnim licem.

II. POSLOVNE KNjIGE

Poslovne knjige

Član 3.

Poslovne knjige predstavljaju jednoobrazne evidencije o stanju i promenama na imovini, obavezama i kapitalu, prihodima i rashodima berze.
U poslovne knjige podaci se unose na osnovu računovodstvenih isprava.
Poslovne knjige vode se u skladu sa načelom nepromenljivog zapisa o nastaloj poslovnoj promeni.

Vođenje poslovnih knjiga

Član 4.

Vođenje poslovnih knjiga berza, saglasno Zakonu, ne može da poveri drugom pravnom licu čija je pretežna delatnost pružanje računovodstvenih usluga.
Poslovne knjige vode se za poslovnu godinu koja je, po pravilu, jednaka kalendarskoj.
Berza vrši otvaranje poslovnih knjiga na početku poslovne godine na osnovu zaključnog bilansa stanja prethodne godine.
Novoosnovana berza otvara poslovne knjige na osnovu bilansa osnivanja, koji se sastavlja na osnovu popisa imovine i obaveza, sa stanjem na dan upisa u registar privrednih subjekata.

Čuvanje podataka

Član 5.

Berza je dužna da koristi standardni računovodstveni softver koji omogućava funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogućava brisanje proknjiženih poslovnih promena.
Berza je dužna da uredno čuva računovodstvene isprave, poslovne knjige i finansijske izveštaje na način i u rokovima propisanim Zakonom.

Zaključivanje poslovnih knjiga

Član 6.

Berza poslovne knjige zaključuje posle knjiženja svih poslovnih promena i obračuna na kraju poslovne godine, kao i u slučajevima statusnih promena, prestanka poslovanja i u drugim slučajevima u kojima je neophodno zaključiti poslovne knjige.
Berza poslovne knjige zaključuje najkasnije do roka za dostavljanje finansijskih izveštaja.

III. KONTNI OKVIR I SADRŽINA RAČUNA U KONTNOM OKVIRU

Kontni okvir

Član 7.

Berza poslovne promene knjiži na računima propisanim Kontnim okvirom za berze.
Propisani trocifreni računi se, po potrebi, mogu raščlanjavati na analitičke račune saglasno zahtevima MSFI.
Komisija može doneti uputstvo o bližoj sadržini računa u Kontnom okviru za berze.

Klasa 0: Stalna imovina

Član 8.

Na računima grupe 00 Nematerijalna imovina - iskazuju se ulaganja u određena nematerijalna sredstva, koja služe za isporuku usluga, iznajmljivanje drugim licima ili se koriste u administrativne svrhe. Nematerijalna ulaganja priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS.
Na računima grupe 01 Materijalna imovina - iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, investicione nekretnine, objekti i oprema u vlasništvu društva, objekti i oprema uzeti u finansijski lizing i ostala materijalna imovina koja ispunjava uslov za priznavanje po MRS, kao i ulaganja za pribavljanje nekretnina, postrojenja i opreme. Ulaganja u materijalnu imovinu priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 16, MRS 17, MRS 36, MRS 40 i drugim relevantnim MRS.
Na računima grupe 02 Učešća u kapitalu - iskazuju se učešća u kapitalu i priznaju se i vrednuju u skladu sa MSFI 1, odnosno drugim relevantinim MRS i MSFI.
Na računima grupe 03 Dugoročni finansijski plasmani iskazuju se ulaganja u hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, dugoročne hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, otkupljene sopstvene akcije i ostali dugoročni plasmani. Dugoročni finansijski plasmani priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 28, MRS 39, MSFI 9, MSFI 10, MSFI 11, MSFI 12 i drugim relevantnim MRS i MSFI.
Na računima grupe 04 Dugoročna potraživanja - iskazuju se potraživanja sa rokom dospelosti dužim od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda koja se priznaju i vrednuju u skladu MRS 1 i drugim relevantnim MRS.

Klasa 1: Zalihe

Član 9.

Na računima grupe 10 Zalihe - iskazuju se zalihe inventara čije se priznavanje i vrednovanje vrši u skladu sa MRS 2 i drugim relevantnim MRS.
Na računima grupe 11 Stalna sredstva namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje se obustavlja - iskazuju se nematerijalna ulaganja, zemljišta, građevinski objekti i druge nekretnine i oprema namenjena prodaji i sredstva poslovanja koje će biti obustavljeno, a sredstva otuđena u skladu sa MSFI 5.
Na računima grupe 12 Dati avansi - iskazuju se avansi za sticanje svih oblika nematerijalne imovine, odnosno nekretnina, postrojenja i opreme, u skladu sa relevantnim MRS.

Klasa 2: Kratkoročna potraživanja, plasmani i gotovina

Član 10.

Na računima grupe 20-22 iskazuju se kratkoročna potraživanja po osnovu obavljanja delatnosti, potraživanja za kamatu i ostala ulaganja i ostala kratkoročna potraživanja koja se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 18, MRS 39, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.
Na računima grupe 23 Kratkoročni finansijski plasmani - iskazuju se hartije od vrednosti i ostali kratkoročni plasmani sa rokom dospeća, odnosno prodaje, koji je kraći od dvanaest meseci posle izveštajnog perioda, odnosno od dana bilansa. Kratkoročni finansijski plasmani priznaju se i vrednuju u skladu sa MRS 39, MSFI 9, MSFI 13 i drugim relevantnim MRS.
Na računima grupe 24 Gotovinski ekvivalenti i gotovina - iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrednosti, poslovni i devizni računi, gotovina u blagajni i ostala novčana sredstva.
Na računima grupe 25 Porez na dodatu vrednost - iskazuje se prethodni porez na dodatu vrednost prema nazivima računa ove grupe.
Na računima grupe 28 Aktivna vremenska razgraničenja i odložena poreska sredstva - iskazuju se troškovi plaćeni u toku poslovne godine koji se odnose na narednu poslovnu godinu i prihodi po osnovu kojih su nastali troškovi u tekućoj godini, a koji nisu fakturisani za tekuću godinu i iznosi poreza iz dobiti koji mogu da se povrate u narednim periodima po osnovu odbitnih privremenih razlika, neiskorišćenih poreskih gubitaka i kredita, u skladu sa MRS 12 i drugim relevantnim standardima.
Na računu grupe 29 Gubitak iznad visine kapitala - prikazuje se gubitak iznad visine kapitala.

Klasa 3: Kapital

Član 11.

Na računima grupe 30 Osnovni kapital - iskazuje se akcijski kapital i upisani a neuplaćeni kapital. Osnovni kapital se iskazuje kao proizvod broja emitovanih akcija i njihove nominalne vrednosti.
Na računima grupe 31 Kapitalne rezerve - iskazuju se emisiona premija i ostale kapitalne rezerve.
Na računima grupe 32 Rezerve iz dobitka - iskazuju se rezerve iz dobiti (zakonske i ostale rezerve).
Na računima grupe 33 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i gubici - iskazuju se efekti revalorizacije i nerealizovani dobici i gubici koji se uključuju u izveštaj o ostalom rezultatu u skladu sa MRS 1 Prezentacija finansijskih izveštaja.
Na računima grupe 34 Neraspoređeni dobitak - iskazuje se neraspoređeni dobitak ranijih godina i tekuće godine.
Na računima grupe 35 Gubitak - iskazuje se nepokriveni gubitak ranijih godina i tekuće godine.

Klasa 4: Dugoročna rezervisanja i obaveze

Član 12.

Na računima grupe 40 Dugoročna rezervisanja - iskazuju se dugoročna rezervisanja za troškove i rizike koji se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 37 i drugim