Na osnovu člana 15. stav 2. tačka 2. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik RS", broj 46/2006),
Guverner Narodne banke Srbije donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 8 od 23. januara 2007, 16/07)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina grupa računa i pojedinih računa Kontnog okvira.

Član 2.

Banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: banke) iskazuju stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, kao i rashode i prihode, i utvrđuju rezultate svog poslovanja prema sadržini pojedinih računa u Kontnom okviru, propisanoj ovim pravilnikom.

Član 3.

Stanje i promene sredstava, kapitala i obaveza, rashodi i prihodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja, evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima u Kontnom okviru.
Propisani osnovni računi mogu se raščlanjavati, po potrebi, na analitičke račune, s tim što:
1) u okviru računa 102 - Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u dinarima, 103 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u dinarima, 152 - Kratkoročni krediti i plasmani zavisnim i povezanim bankama u stranoj valuti, 153 - Kratkoročni krediti i plasmani drugim bankama u stranoj valuti, i trocifrenim računima grupe 21 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u dinarima i grupe 26 - Kratkoročni krediti i plasmani komitentima u stranoj valuti, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje dospelih potraživanja po odgovarajućim pozicijama kredita i plasmana;
2) u okviru računa grupe 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, klase 1 - Krediti i plasmani bankama u zemlji, klase 2 - Krediti i plasmani komitentima, grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća i određenih računa grupe 37 - Druga sredstva - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje indirektnih otpisa za procenjeni iznos nenaplativih potraživanja po kreditima i drugim plasmanima u skladu sa svojom računovodstvenom politikom;
3) u okviru računa grupe 33 - Nematerijalna ulaganja i grupe 34 - Osnovna sredstva - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje amortizovane vrednosti ovih sredstava (analitički računi ispravke vrednosti po osnovu amortizacije i po osnovu gubitaka zbog obezvređenja nematerijalnih ulaganja i osnovnih sredstava);
4) u okviru računa grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, grupe 32 - Učešća u kapitalu i ostale hartije od vrednosti raspoložive za prodaju, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje odstupanja tržišne vrednosti ovih sredstava i obaveza od njihove nominalne vrednosti;
5) u okviru računa od 300 do 307 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje, računa grupe 31 - Ulaganja u hartije od vrednosti koje se drže do dospeća, računa 580 - Obaveze za sopstvene hartije od vrednosti i računa 581 - Obaveze za ostale hartije od vrednosti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune i za iskazivanje iznosa kamata sadržanih u hartijama od vrednosti koje se odnose na budući period (računi 388, 389 i 598 i 599);
6) u okviru računa 308 i 309 grupe 30 - Hartije od vrednosti i drugi plasmani kojima se trguje - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje nominalnog iznosa otkupljenih plasmana i iznosa odstupanja nabavne od nominalne vrednosti tih plasmana;
7) u okviru računa 388 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u dinarima, računa 389 - Ostala aktivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti, računa 598 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u dinarima i računa 599 - Ostala pasivna vremenska razgraničenja u stranoj valuti - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa potraživanja i obaveza po osnovu obračunate suspendovane kamate;
8) u okviru računa grupe 60 - Rashodi kamata i grupe 70 - Prihodi od kamata, banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje iznosa koji su originalno (u momentu nastanka poslovne promene) nominovan u dinarima i iznosa koji su originalno nominovani u stranoj valuti;
9) na računu 711 - Provizije po izdatim garancijama i drugim jemstvima - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje jednokratno obračunatih provizija i provizija koje se obračunavaju na preostali iznos izdatih garancija i drugih jemstava na principu kamata;
10) na računu 760 - Naplaćena otpisana potraživanja - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje naplaćenih potraživanja koja su otpisana u tekućem obračunskom periodu i naplaćenih potraživanja koja su otpisana u prethodnom obračunskom periodu;
11) u okviru osnovnih računa klasa 1 i 2 - banka obezbeđuje posebne analitičke račune za iskazivanje vrednosti subordiniranih plasmana, pri čemu se pod subordiniranim plasmanima podrazumevaju plasmani koji se, u slučaju likvidacije ili stečaja pravnog lica, mogu naplatiti samo nakon što se obaveze prema ostalim poveriocima pravnog lica u stečaju isplate u punom iznosu.
Podaci na sintetičkim (trocifrenim) računima obezbeđuju se na način koji odgovara tehnici koja se uobičajeno primenjuje u vođenju knjigovodstva.

Član 4.

Račune propisane Kontnim okvirom banke dalje raščlanjuju prema svojim potrebama.

II. SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 0: Gotovina i gotovinski ekvivalenti, depoziti kod Narodne banke Srbije i kratkoročne hartije od vrednosti koje se mogu refinansirati kod Narodne banke Srbije

Član 5.

Na grupi računa 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuju se depoziti po viđenju (žiro računi i devizni računi) kod banaka u zemlji i inostranstvu, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i plemeniti metali i neposredno utrživi predmeti od plemenitih metala. Gotovina i gotovinski ekvivalenti procenjuju se po nominalnoj, odnosno fer vrednosti, u skladu s MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
Na računu 000 iskazuju se isključivo poslovna sredstva na žiro računima i ukupan promet preko žiro računa banke. Iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na izvodima žiro računa banke ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na žiro računima poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 408, a svi prolazni i privremeni računi žiro računa iskazuju se u okviru računa 139.
Na računu 001 iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne, gotovina u trezoru i gotovina na putu (u trezor, sabirni centar) i sl.
Na računu 002 iskazuju se ostala sredstva na računima namenjena poslovanju i neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) hartije od vrednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrednosti), s rokom dospeća najviše do tri meseca, koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti, kao i deponovani višak likvidnih sredstava banaka kod Narodne banke Srbije.
Na računu 003 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod zavisnih i povezanih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod zavisne i povezane banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod zavisne i povezane banke poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 450, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod zavisnih i povezanih banaka iskazuju se u okviru računa 181.
Na računu 004 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod drugih banaka u zemlji. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod druge banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 451, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod drugih banaka iskazuju se u okviru računa 183.
Na računu 005 iskazuju se transakcioni i ostali devizni depoziti po viđenju kod banaka u inostranstvu. Na dan bilansa iznos sredstava iskazan na ovom računu jednak je stanju na deviznom računu kod inostrane banke (prema izvodu banke, potvrdi salda banke ili drugom sličnom dokumentu o sravnjenju) ako je to stanje pozitivno ili jednako nuli. Potražni saldo na deviznom računu kod inostrane banke poslednjeg dana u mesecu i na dan bilansa iskazuje se na računu 543, a svi prolazni i privremeni računi deviznih računa kod inostranih banaka iskazuju se u okviru računa 299.
Na računu 006 iskazuju se uplate i isplate efektivnog stranog novca i efektivni strani novac na putu (u trezor, sabirni centar i sl.).
Na računu 007 iskazuju se neposredno unovčive (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti) devizne hartije od vrednosti, s rokom dospeća najviše do tri meseca, koje su, u skladu s poslovnom politikom banke, pribavljene za potrebe očuvanja primarnih rezervi likvidnosti.
Na računu 008 iskazuju se zlato i ostali plemeniti metali koji su neposredno unovčivi (uz beznačajan rizik smanjenja vrednosti).

Član 6.

Na računima