Na osnovu člana 62. st. 2. i 4. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05 - dr. zakon, 66/05, 101/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 85/06 i 86/06 - ispravka),
Ministar finansija, donosi

PRAVILNIK

O NAČINU PRIPREME, SASTAVLjANjA I PODNOŠENjE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA KORISNIKA BUDžETSKIH SREDSTAVA I KORISNIKA SREDSTAVA ORGANIZACIJA OBAVEZNOG SOCIJALNOG OSIGURANjA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 51 od 5. juna 2007, 14/08)

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuju se način pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja direktnih i indirektnih korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja iz člana 2. tač. 6), 7) i 19) Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05, 66/05, 101/05, 62/06, 85/06 i 86/06 - u daljem tekstu: Zakon), kao i sadržina obrazaca za finansijske izveštaje.

Član 2.

Finansijski izveštaji, u smislu ovog pravilnika, jesu:
1) završni račun;
2) godišnji finansijski izveštaj;
3) periodični finansijski izveštaj;
4) konsolidovani godišnji i konsolidovani periodični izveštaj.

Član 3.

U postupku pripreme finansijskih izveštaja na gotovinskoj osnovi iz člana 5. Uredbe o budžetskom računovodstvu ("Službeni glasnik RS", br. 125/03 i 12/06 - u daljem tekstu: Uredba), potrebno je izvršiti sledeća knjiženja, i to za:
1) neutrošena budžetska sredstva na kraju godine, tako što se vrši storno knjiženje na odgovarajućem kontu klase 700000 - Tekući prihodi, uz odobrenje konta 254111 - Obaveze prema budžetu;
2) naplaćene prihode u tekućoj godini, koji se odnose na narednu godinu, a knjiženi su na odgovarajućim subanalitičkim kontima sintetičkog konta 291100 - Razgraničeni prihodi i primanja, tako što se prenose na odgovarajući subanalitički konto klase 700000 - Tekući prihodi, a što utiče na rezultat poslovanja, koji je iskazan u Obrascu 2 na oznaci za obradu podataka (u daljem tekstu: OP) broj 2355;
3) plaćene avanse za nabavku materijala i kupovinu usluga, koji su knjiženi na odgovarajućem subanalitičkom kontu sintetičkog konta 123200 - Dati avansi, depoziti i kaucije, tako što se proknjiže i na odgovarajući subanalitički konto klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291211 - Plaćeni avansi za nabavku materijala, odnosno konta 291213 - Plaćeni avansi za kupovinu usluga;
4) isplaćene akontacije za poslovna putovanja iskazane kao potraživanja na subanalitičkom kontu 122141 - Akontacije za službeno putovanje u zemlji, odnosno kontu 122142 - Akontacije za službeno putovanje u inostranstvo, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291221 - Akontacije za poslovna putovanja;
5) unapred plaćeni rashodi za narednu godinu, iz sredstava prihoda tekuće godine, koji su knjiženi na subanalitičkim kontima kategorije 130000 - Aktivna vremenska razgraničenja, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje odgovarajućih subanalitičkih konta kategorije 130000 - Aktivna vremenska razgraničenja;
6) iznos izvršene isplate koji je knjižen na kontu 015200 - Avansi za nefinansijsku imovinu, kada se imovina nabavlja iz tekućih prihoda, tako što se zadužuje odgovarajući subanalitički konto u okviru klase 500000 - Izdaci za nefinansijsku imovinu, uz odobrenje konta 291212 - Plaćeni avansi za nematerijalna ulaganja i osnovna sredstva, s tim što se istovremeno za isti iznos zadužuje subanalitički konto 131119 - Ostali unapred plaćeni rashodi uz odobrenje subanalitičkog konta 311151 - Nefinansijska imovina u pripremi.

Član 4.

Završni račun sastavlja se i dostavlja na obrascima:
1) Bilans stanja - Obrazac 1;
2) Bilans prihoda i rashoda - Obrazac 2;
3) Izveštaj o kapitalnim izdacima i primanjima - Obrazac 3;
4) Izveštaj o novčanim tokovima - Obrazac 4;
5) Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5.
Direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava iz člana 12. stav 1. Uredbe, korisnici sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja, budžeti lokalnih vlasti i budžet Republike dostavljaju završni račun na obrascima iz stava 1. ovog člana.
Pored obrazaca iz stava 1. ovog člana završni račun sadrži i izveštaje iz člana 65. tač. 6) - 9) Zakona, koji se dostavljaju u pismenoj formi izveštaja, za koje se ne propisuju obrasci.
Završni račun budžeta i finansijskih planova organizacija obaveznog socijalnog osiguranja sadrže i izveštaj eksterne revizije iz člana 65. tačka 10) Zakona.
Direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava iz člana 12. stav 3. Uredbe dostavljaju godišnje finansijske izveštaje na obrascima iz stava 1. tač. 1) i 5) ovog člana (Bilans stanja - Obrazac 1 i Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5).
Korisnici budžetskih sredstava i sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja iz člana 8. Uredbe dostavljaju periodične finansijske izveštaje na obrascu iz stava 1. tačka 5) ovog člana (Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5).
Direktni korisnici budžetskih sredstava koji u svojoj nadležnosti imaju indirektne korisnike i Republički zavod za zdravstveno osiguranje (u daljem tekstu: Zavod) dostavljaju konsolidovane periodične i konsolidovane godišnje finansijske izveštaje na obrascu iz stava 1. tačka 5) ovog člana (Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5).
Organi lokalne uprave nadležni za poslove finansija dostavljaju konsolidovane godišnje finansijske izveštaje budžeta lokalnih vlasti na obrascu iz stava 1. tačka 5) ovog člana (Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5).
Obrasci iz stava 1. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 5.

Obrasci iz člana 4. stav 1. ovog pravilnika (u daljem tekstu: obrasci), koji se mogu preuzeti i sa sajta Ministarstva finansija (www.mfin.sr.gov.yu), sastavljaju se u tri primerka u pismenoj formi.
Korisnici budžetskih sredstava i korisnici sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja, izuzev korisnika sredstava Zavoda, obrasce dostavljaju Upravi za trezor (u daljem tekstu: Uprava).
Uprava, po izvršenoj kontroli, po jedan primerak:
1) vraća podnosiocu;
2) dostavlja Sektoru za budžetsko računovodstvo i izveštavanje Uprave, odnosno lokalnom organu uprave nadležnom za poslove finansija - za direktne korisnike budžetskih sredstava, a nadležnom direktnom korisniku budžetskih sredstava - za indirektne korisnike budžetskih sredstava;
3) zadržava radi obrade.
Direktni korisnici budžetskih sredstava popunjene obrasce iz stava 1. ovog člana dostavljaju Upravi i u elektronskoj formi.
Korisnici sredstava Zavoda obrasce dostavljaju Zavodu.
Zavod, po izvršenoj kontroli, po jedan primerak:
1) vraća podnosiocu;
2) dostavlja Upravi;
3) zadržava radi obrade.
Korisnici sredstava Zavoda popunjene obrasce iz stava 1. ovog člana dostavljaju Zavodu i u elektronskoj formi.

Član 6.

U Obrazac 1 - Bilans stanja unose se podaci u kolone 4-7, prema broju konta iz kolone 2 Obrasca, odnosno prema opisu iz kolone 3 Obrasca.
U kolonu 4