Na osnovu člana 62 stav 3. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/2002 i 87/2002),
Ministar finansija i ekonomije donosi

PRAVILNIK

O NAČINU PRIPREME, SASTAVLjANjA I PODNOŠENjA ZAVRŠNIH RAČUNA KORISNIKA BUDžETSKIH SREDSTAVA, ORGANIZACIJA OBAVEZNOG SOCIJALNOG OSIGURANjA I BUDžETSKIH FONDOVA REPUBLIKE I LOKALNIH VLASTI

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 12 od 9. februara 2004; 11/05, 17/05 i 11/2006)

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuju se način pripreme, sastavljanja i podnošenja završnih računa korisnika budžetskih sredstava i organizacija obaveznog socijalnog osiguranja iz člana 2. Uredbe o budžetskom računovodstvu ("Službeni glasnik RS", broj 125/2003) kao i budžetskih fondova Republike i lokalnih vlasti i sadržina obrazaca za završni račun (u daljem tekstu: obrasci).
Završni račun budžetskog fonda priprema direktni korisnik budžetskih sredstava koji upravlja tim fondom, u skladu sa zakonom.
Odredbe ovog pravilnika, saglasno Uredbi o budžetskom računovodstvu i Naredbi o spisku direktnih i indirektnih korisnika budžetskih sredstava Republike, odnosno lokalne vlasti i organizacija obaveznog socijalnog osiguranja, koji su uključeni u sistem konsolidovanog računa trezora ("Službeni glasnik RS", br. 141/04 i 7/05), primenjuju se i na indirektne korisnike sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja.

Član 2.

U postupku pripreme završnog računa, na gotovinskoj osnovi iz člana 5. Uredbe o budžetskom računovodstvu, treba izvršiti knjiženja na sledeći način, i to za:
1) neutrošena budžetska sredstva na kraju godine, tako što se vrši storno knjiženje na odgovarajućem kontu klase 70000 - Tekući prihodi, uz odobrenje konta 254111 - Obaveze prema budžetu;
2) naplaćene prihode u tekućoj godini koji se odnose na narednu godinu, a knjiženi su na odgovarajućim subanalitičkim kontima sintetičkog konta 291100 - Razgraničeni prihodi, tako što se prenose na odgovarajući subanalitički konto klase 700000 - Tekući prihodi, a što utiče na rezultat poslovanja, koji je iskazan u Obrascu 2 na oznaci za obradu podataka (u daljem tekstu: OP) broj 2265;
3) plaćene avanse za nabavku materijala i kupovinu usluga, koji su knjiženi na odgovarajućem subanalitičkom kontu sintetičkog konta 123200 - Dati avansi, depoziti i kaucije, tako što se proknjiže i na odgovarajući subanalitički konto klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291211 - Plaćeni avansi za nabavku materijala, odnosno konta 291213 - Plaćeni avansi za kupovinu usluga;
4) isplaćene akontacije za poslovna putovanja iskazane kao potraživanja na subanalitičkom kontu 122141 - Akontacija za službeno putovanje u zemlji, odnosno kontu 122142 - Akontacija za službeno putovanje u inostranstvo, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje konta 291211 - Akontacija za poslovna putovanja;
5) unapred plaćene rashode za narednu godinu, iz sredstava prihoda tekuće godine, koji su knjiženi na subanalitičkim kontima kategorije 130000 - Aktivna vremenska razgraničenja, tako što se proknjiže i na odgovarajuća subanalitička konta klase 400000 - Tekući rashodi, uz odobrenje odgovarajućih subanalitičkih konta kategorije 130000 - Aktivna vremenska razgraničenja;
6) iznos izvršene isplate koji je knjižen na kontu 015210 - Avansi za nabavku nefinansijske imovine, kada se imovina nabavlja iz tekućih prihoda, tako što se zadužuje odgovarajući subanalitički konto u okviru klase 500000 - Izdaci za nefinansijsku imovinu uz odobrenje konta 599999 - Kontra knjiženje - izdaci za nefinansijsku imovinu, s tim da se istovremeno, za isti iznos, zadužuje subanalitički konto 311511 - Utrošena sredstva tekućih prihoda za nabavku nefinansijskih sredstava, uz odobrenje subanalitičkog konta 311141 - Nefinansijska imovina u pripremi.
Za utvrđivanje rezultata poslovanja budžetske godine, budžetskog suficita i budžetskog deficita, prema članu 13. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05, 66/05 i 101/05 - u daljem tekstu: Zakon), potrebno je:
1) pored tekućih prihoda, knjiženih na odgovarajućim kontima klase 700000, uključiti i primanja ostvarena po osnovu prodaje nefinansijske imovine, knjižena na odgovarajućim kontima klase 800000;
2) pored tekućih rashoda, knjiženih na odgovarajućim kontima klase 400000, uključiti i izdatke za nefinansijsku imovinu, knjižene na odgovarajućim kontima klase 500000.

Član 3.

Podaci iz završnog računa iskazuju se na obrascima:
1) Bilans stanja - Obrazac 1;
2) Bilans prihoda i rashoda - Obrazac 2;
3) Izveštaj o kapitalnim izdacima i finansiranju - Obrazac 3;
4) Izveštaj o novčanim tokovima - Obrazac 4;
5) Izveštaj o izvršenju budžeta - Obrazac 5.
Obrasci iz stava 1. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
Podaci za završni račun iz člana 65. tač. 6) - 9) Zakona, dostavljaju se u pismenoj formi izveštaja za koje se ne propisuju obrasci.

Član 4.

Podaci se unose u obrasce prema broju konta iz kolone 2 obrasca, odnosno prema opisu iz kolone 3 obrasca.
U pogledu broja i opisa konta u kolonama 2 i 3 obrazaca postupa se prema odredbama Pravilnika o standardnom klasifikacionom okviru i kontnom planu za budžetski sistem - "Službeni glasnik RS", br. 92/02, 64/03, 125/03, 58/04, 63/04, 85/04, 99/04, 117/04, 137/04, 140/04, 21/05, 36/05, 51/05, 54/05, 104/05, 112/05 i 11/06 (u daljem tekstu: Kontni plan).
Iznosi u obrascima upisuju se u hiljadama dinara.

Član 5.

Obrasci se sastavljaju u tri primerka u pismenoj formi, a direktni korisnici budžetskih sredstava i u elektronskom obliku koji se može preuzeti sa sajta Ministarstva finansijawww.mfin.sr.gov.yui dostavljaju Upravi za trezor (u daljem tekstu: Uprava).
Uprava, po izvršenoj kontroli, po jedan primerak:
1) vraća podnosiocu;
2) dostavlja Upravi - Sektoru za budžetsko računovodstvo, izveštavanje i obradu ličnih primanja, odnosno lokalnom organu uprave nadležnom za poslove finansija - za direktne korisnike budžetskih sredstava, a nadležnim direktnim korisnicima budžetskih sredstava - za indirektne korisnike budžetskih sredstava;
3) zadržava radi obrade.
Indirektni korisnici sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja obrasce sastavljaju u tri primerka u pismenoj formi, a jedan u elektronskom obliku, koje dostavljaju nadležnoj organizaciji obaveznog socijalnog osiguranja.
Organizacija obaveznog socijalnog osiguranja, po izvršenoj kontroli, po jedan primerak:
1) vraća podnosiocu;
2) dostavlja Upravi;
3) zadržava radi obrade, zajedno sa primerkom u elektronskom obliku.

Član 6.

U Obrazac 1 - Bilans stanja unose se podaci u kolone 4 - 7, prema broju konta iz kolone 2 obrasca, odnosno prema opisu iz kolone 3 obrasca.
U kolonu 4 unose se podaci sa odgovarajućih konta aktive i pasive iz prethodne godine (početno stanje).
Podaci za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavlja obrazac, unose se u kolone 5 i 6 aktive i kolonu 5 pasive, preuzimanjem stanja sa konta na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Podaci u koloni 7 aktive utvrđuju se oduzimanjem iznosa u koloni 6 od iznosa u koloni 5.
Pod oznakom OP broj 1213, unosi se iznos viška prihoda - suficit iz Obrasca 2 - Bilans prihoda i rashoda sa oznake OP broj 2263.
Pod oznakom OP broj 1214, unosi se iznos manjka prihoda - deficit iz Obrasca 2 - bilans prihoda i rashoda sa oznake OP broj 2264.

Član 7.

U Obrazac 2 - Bilans prihoda i rashoda unose se podaci u kolone 4 i 5, prema oznakama konta iz kolone 2 obrasca, odnosno prema opisu iz kolone 3 obrasca.
Podaci se unose sa odgovarajućih konta označenih u koloni 2, tako što se u kolonu 4 unose podaci sa odgovarajućih konta iz prethodne godine, a u kolonu 5 podaci sa konta iz knjigovodstvene evidencije na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Na oznaci OP broj 2253 unosi se podatak o ostvarenom iznosu primanja po osnovu prodaje nefinansijske imovine koji je iskazan na oznaci OP 3002 u obrascu 3 - Izveštaj o kapitalnim izdacima i finansiranju.
Na oznaci OP broj 2255 unosi se podatak o izdacima za nabavku nefinansijske imovine, koji su iskazani na oznaci OP 3069 u obrascu 3 - Izveštaj o kapitalnim izdacima i finansiranju, evidentirani na odgovarajućem subanalitičkom kontu u okviru klase 300000 i istovremeno evidentirani na odgovarajućim subanalitičkim kontima klase 500000.
Rezultat poslovanja iskazuje se na oznaci OP broj 2257 kao budžetski suficit i na oznaci OP broj 2258 kao budžetski deficit. Budžetski suficit, odnosno budžetski deficit, utvrđuje se kao razlika između ostvarenih prihoda i primanja ostvarenih po osnovu prodaje nefinansijske imovine koji su iskazani na oznaci OP broj 2254 i tekućih rashoda i izdataka za nabavku nefinansijske imovine koji su iskazani na oznaci OP broj 2256.
Na oznaci OP broj 2262 unosi se iznos za pokriće utrošenih sredstava za otplatu obaveza po kreditima korišćenim za nabavku nefinansijske imovine i pokriće deficita iz prethodnih godina iz tekućih prihoda, koji su evidentirani na odgovarajućem subanalitičkom kontu u okviru klase 300000 i istovremeno evidentirani na odgovarajućim subanalitičkim kontima klase 60000.
Na oznaci OP broj 2266 unosi se deo viška prihoda koji je iskazan na kontu 321121 - Višak prihoda - suficit i namenski opredeljen za narednu godinu. Navedena sredstva su naplaćena u tekućoj godini, a namenski su opredeljena za pokriće rashoda i izdataka u narednoj godini (naplaćene školarine za celu školsku