Na osnovu člana 108. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02 i 135/04) i člana 41. stav 7. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Službeni glasnik RS", br. 80/02, 84/02, 23/03, 70/03 i 55/04),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O NAČINU UTVRĐIVANjA, PLAĆANjA I EVIDENTIRANjA POREZA PO ODBITKU I O SADRŽINI ZBIRNE PORESKE PRIJAVE O OBRAČUNATOM I PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 137 od 24. decembra 2004, 82/06, 61/13)

1. Uvodne odredbe

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se način utvrđivanja, plaćanja i evidentiranja poreza po odbitku i sadržina zbirne poreske prijave (u daljem tekstu: poreska prijava) o obračunatom i plaćenom porezu po odbitku.

Član 2.

Isplatilac zarada i drugih primanja zaposlenih (u daljem tekstu: zarada) i ostalih vrsta prihoda, na koje se prema članu 99. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 135/04, 62/06, 65/06 - ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 - US, 93/12, 114/12 - US, 47/13 i 48/13 - ispravka - u daljem tekstu: Zakon) plaća porez po odbitku, utvrđuje, plaća i evidentira porez po odbitku na način propisan ovim pravilnikom.

2. Utvrđivanje poreza po odbitku

Član 3.

Isplatilac zarada i ostalih prihoda iz člana 2. ovog pravilnika (u daljem tekstu: isplatilac) utvrđuje porez po odbitku prilikom svake isplate zarada zaposlenima, odnosno ostalih prihoda na koja se plaća porez po odbitku.

Član 4.

Porez po odbitku utvrđuje se primenom propisanih stopa na osnovice utvrđene u skladu sa zakonom, i to na:
1) zarade iz čl. 13-14b Zakona:
(1) isplaćene zarade koje se ostvaruju po osnovu radnog odnosa u skladu sa zakonom koji uređuje radne odnose,
(2) ostvarena primanja zaposlenih u obliku bonova, novčanih potvrda, robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom nadoknadom ili neposrednim plaćanjem,
(3) primanja koja zaposleni u vezi sa radom kod poslodavca ostvari od s poslodavcem povezanog lica,
(4) hartije od vrednosti, osim akcija stečenih u postupku svojinske transformacije, koje zaposleni dobije od poslodavca ili od s poslodavcem povezanog lica, odnosno hartije od vrednosti koje zaposleni dobije na osnovu pravila nagrađivanja (opcije na akcije i dr.) od poslodavca ili od s poslodavcem povezanog lica,
(5) isplaćenu ličnu zaradu preduzetnika,
(6) ugovorenu naknadu i druga primanja koja se ostvaruju obavljanjem privremenih i povremenih poslova na osnovu ugovora zaključenog neposredno sa poslodavcem, kao i na osnovu ugovora zaključenog preko omladinske ili studentske zadruge, osim sa licem do navršenih 26 godina života, ako je na školovanju u ustanovama srednjeg, višeg i visokog obrazovanja;
2) primanja zaposlenih iz člana 18. Zakona - na isplaćena primanja iznad propisanog neoporezivog iznosa;
3) prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine iz čl. 52-53. Zakona - na oporezivi prihod iz člana 55. Zakona;
4) prihode od kapitala iz člana 61. Zakona - na oporezivi prihod iz člana 63. Zakona;
5) (brisano)
6) prihode od davanja u zakup pokretnih stvari iz člana 82. Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom;
7) prihode od igara na sreću iz člana 83. Zakona - na svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, oporeziv po tom članu;
8) prihode od osiguranja lica iz člana 84. Zakona - na vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica, oporezive po tom članu;
9) prihode sportista i sportskih stručnjaka iz člana 84a Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom;
10) druge prihode iz člana 85. Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom.
Primanja iz stava 1. tačka 1) podtač. (2), (3) i (4) i tačke 2) ovog člana uvećavaju se za pripadajući porez i doprinose koje iz zarade plaća zaposleni.

3. Obračun i plaćanje poreza po odbitku

Član 5.

Za svaku isplatu zarada, odnosno ostalih prihoda na koje se obračunava i plaća porez po odbitku, isplatilac podnosi Poreskoj upravi poresku prijavu koja sadrži informacije o obračunatom i plaćenom porezu po odbitku, sa nazivom i brojem uplatnog računa javnih prihoda na koji je taj porez uplaćen.
Kada isplatilac vrši isplatu primanja iz člana 18. Zakona zaposlenima, ili ostalih prihoda koja imaju tretman drugih prihoda do visine propisanog neoporezivog iznosa, nije dužan da podnosi poresku prijavu.

Član 6.

Poreske prijave iz člana 5. ovog pravilnika podnose se na propisanom obrascima, i to:
1) PP OPJ - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na zarade;
2) PP OPJ-1 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na zarade na primanja iz člana 18. Zakona iznad neoporezivog iznosa;
3) PP OPJ-2 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine;
4) PP OPJ-3 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od kapitala;
5) PP OPJ-4 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od davanja u zakup pokretnih stvari;
6) PP OPJ-5 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na dobitke od igara na sreću i na prihode od osiguranja lica;
7) PP OPJ-6 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode sportista i sportskih stručnjaka i na druge prihode (ugovor o delu, dopunski rad, trgovinsko zastupanje, primanja članova organa uprave, naknada poslanicima i odbornicima, naknada po osnovu poslova odbrane i zaštite, primanja stečajnih upravnika, sudskih veštaka, sudija porotnika i sudskih tumača i druga primanja);
8) PP OPJ-7 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na druge prihode (prihodi članova učeničke zadruge, prihodi članova omladinske i studentske zadruge do navršenih 26 godina života ako su na školovanju i prihodi od prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina, šumskih plodova i lekovitog bilja);
9) PP OPJ-8 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na druge prihode - primanja iznad neoporezivog iznosa (stipendije i krediti učenika i studenata, hranarine sportista amatera, pomoć za slučaj smrti, putni troškovi i druga primanja koja po prirodi predstavljaju naknadu troškova).
Uz poresku prijavu PP OPJ, PP OPJ-1, PP OPJ-4, PP OPJ-5, PP OPJ-6, PP OPJ-7 i PP OPJ-8 podnosi se i specifikacija uplate poreza prema opštinama, koja čine sastavni deo te prijave, na obrascu Specifikacija uz poresku prijavu ..........
Obrasci poreskih prijava iz stava 1. ovog člana i obrazac specifikacije iz stava 2. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U poreske prijave i specifikaciju iz st. 1. i 2. ovog člana, novčani iznosi unose se u dinarima bez decimala, a podaci o broju zaposlenih u celom broju.

Član 7.

U obrascima poreskih prijava iz člana 6. stav 1. tač. 3), 7) i 8) ovog pravilnika, iskazuju se i podaci o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: doprinosi), koji se, u skladu sa zakonom, obračunavaju i plaćaju istovremeno sa isplatom odgovarajućih prihoda i obračunom i plaćanjem poreza po odbitku, iskazanim u tim poreskim prijavama.

Član 8.

Isplatilac zarada i ostalih prihoda dostavlja poresku prijavu Poreskoj upravi u roku koji je propisan zakonom koji uređuje poreski postupak i poresku administraciju.

3.1. Sastavljanje poreske prijave PP OPJ

Član 9.

U obrazac poreske prijave PP OPJ, isplatilac unosi podatke na sledeći način:
1) u deluI- Zarada i druga primanja zaposlenih, unosi se:
(1) pod red. br. 1 - isplaćena zarada zaposlenima u skladu sa zakonom koji uređuje radne odnose, izuzev zarade koja se iskazuje pod red. br. 2; u koloni 3 unosi se broj zaposlenih kojima se isplaćuje ta zarada, a u koloni 4 iznos isplaćene zarade;
(2) pod red. br. 2, u koloni 4 - iznos zarade na koji se ne plaća porez, kao zbir iznosa sa red. br. 2.1, 2.2. i 2.3;
- pod red. br. 2.1 - iznos od 11.000 dinara (koji se usklađuje saglasno članu 12a Zakona) za koji se umanjuje mesečni iznos