Na osnovu člana 11. stav 3. Zakona o računovodstvu ("Službeni list SRJ", br. 46/96) savezni ministar za finansije propisuje

PRAVILNIK

O OBRASCIMA I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCIMA BILANS STANjA I BILANS USPEHA ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

(Objavljen u "Sl. listu SRJ", br. 51/97, 8/99, 4/02)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se obrasci i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha za banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: banke).
Obrasci iz stava 1. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 2.

Prilikom popunjavanja obrazaca iz člana 1. ovog pravilnika, podaci se unose na određene pozicije iz kolone 2, odnosno oznake sa AOP iz kolone 3, sa grupa računa i računa označenih u koloni 1.
U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa označenih u koloni 1, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije ("Službeni list SRJ", br. 51/97).
U obrasce iz člana 1. ovog pravilnika iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

Član 3.

U prvom redu preambule obrazaca iz člana 1. ovog pravilnika, Narodna banka Jugoslavije - Zavod za obračun i plaćanja (u daljem tekstu: Zavod), prilagođava obrasce za automatsku obradu podataka (AOP).

Član 4.

Banka dostavlja Zavodu polugodišnji i godišnji račun na obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha, u jednom primerku.

Član 5.

Banka kod koje je nastala statusna promena, promena oblika organizovanja, prodaja ili vlasnička transformacija, ili je otvoren postupak redovne likvidacije ili postupak stečaja, sa stanjem na dan 30. juna, a koja sastavlja i podnosi godišnji račun u skladu sa članom 10. st. 2, 3. i 4. Zakona o računovodstvu dostavlja Zavodu, u rokovima propisanim za dostavljanje polugodišnjeg računa, podatke na obrascima na kojima se sastavlja polugodišnji račun, sa naznakom "Prethodni podaci za zbirnu obradu".

Član 6.

Radi obezbeđivanja zbirnih podataka, banka kod koje je nastala statusna promena, promena oblika organizovanja ili prodaja banke dužna je da uz polugodišnji račun, odnosno godišnji račun dostavi Zavodu i podatke za period pre nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja ili prodaje. Te podatke banka obezbeđuje na osnovu knjigovodstvene i druge evidencije i polugodišnjih i godišnjih računa.
Za period do dana nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja ili prodaje, banka dostavlja Zavodu podatke na obrascima na kojima se sastavlja polugodišnji, odnosno godišnji račun, sa naznakom "Do dana nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja ili prodaje".
Prilikom dostavljanja podataka za period pre nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja ili prodaje, banka obezbeđuje uporedivost podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i delatnosti, kao i to da se podaci ne ponavljaju kod više banaka. U tom cilju banka postupa na sledeći način:
1) ako je statusna promena, promena oblika organizovanja ili prodaja nastala u tekućoj godini, za banku koja je prestala sa poslovanjem podaci se iskazuju:
- na obrascu Bilans stanja, u koloni 4 - stanje iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg računa prethodne godine, odnosno početno stanje 1. januara tekuće godine;
- na obrascu Bilans uspeha, u koloni 5 - podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja, prodaje banke ili vlasničke transformacije, a u koloni 4 - podaci o poslovanju za period za koji se sastavlja polugodišnji račun, odnosno za celu prethodnu godinu po godišnjem računu;
2) ako je statusna promena, promena oblika organizovanja ili prodaja nastala u prethodnoj godini, za banku koja je prestala sa poslovanjem, u koloni 4 obrasca Bilans uspeha, iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene, promene oblika organizovanja ili prodaje, nezavisno od toga da li se podaci daju po polugodišnjem ili po godišnjem računu;
3) ako je statusna promena, promena oblika organizovanja ili prodaja nastala u prethodnoj godini za banku koja je prestala sa poslovanjem, na obrascu Bilans stanja podaci se iskazuju tako što se u kolone 5 do 7 aktive i u kolonu 5 pasive unosi stanje na dan izrade polugodišnjeg, odnosno godišnjeg računa, a u kolonu 4 unose se podaci iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg računa prethodne godine, odnosno stanje na dan 1. januara tekuće godine;
4) ako je statusna promena, promena oblika organizovanja ili prodaja nastala 31. decembra, za banku koja je prestala sa poslovanjem na obrascima Bilans stanja i Bilans uspeha podaci se iskazuju samo u koloni 4.

II. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANjA

Član 7.

U obrazac Bilans stanja banka unosi podatke u kolone 4 do 7, prema sadržini grupa računa i računa, označenih u koloni 1 ovog obrasca.
U obrazac Bilans stanja, prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg računa, kao i prilikom nastanka statusnih promena, promena oblika organizovanja ili prodaje banke, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom AOP br. 001 do 065 u aktivi i 101 do 173 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 ovog obrasca. U kolonu 4 unose se podaci iz kolone 7 aktive i kolone 5 pasive godišnjeg računa prethodne godine (početno stanje), a za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavljaju polugodišnji i godišnji računi podaci se unose u kolone 5 i 6 aktive i kolonu 5 pasive uzimanjem stanja sa računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja, a podaci za kolonu 7 u aktivi utvrđuju se oduzimanjem iznosa iskazanih u koloni 6 od iznosa iskazanih u koloni 5.
Ako su podaci u koloni 7 aktive i koloni 5 pasive iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 4 unose se tako korigovani podaci.

Član 8.

Vanbilansne pozicije Vanbilansna aktiva i pasiva i Devizna pozicija sastavni su deo obrasca Bilans stanja.
U pozicije Vanbilansne aktive i pasive i Deviznoj poziciji banka unosi podatke u kolone 4 i 5, prema sadržini grupa računa i računa, označenih u koloni 1.
U pozicije Vanbilansna aktiva i pasiva i Devizna pozicija, prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg računa, kao i prilikom nastanka statusnih promena, promena oblika organizovanja ili prodaje, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, pod oznakom AOP br. 181 do 190 u poziciji Vanbilansna aktiva i pasiva i 191 do 198 u Deviznoj poziciji unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1. U kolonu 4 unose se podaci iz kolone 5 vanbilansnih pozicija godišnjeg računa prethodne godine (početno stanje), a za tekuću godinu, odnosno za period za koji se sastavljaju polugodišnji i godišnji računi podaci unose se u kolonu 5 uzimanjem stanja sa računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci u koloni 5 iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 4 unose se tako korigovani podaci.

III. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA

Član 9.

U obrazac Bilans uspeha banka unosi podatke u kolona 4 i 5, prema sadržini računa po pojedinim pozicijama (AOP) ovog obrasca.
U obrazac Bilans uspeha, prilikom izrade polugodišnjeg i godišnjeg računa, kao i prilikom nastanka statusnih promena, promena oblika organizovanja