Za pristup kompletnom i ažurnom tekstu ovog dokumeta, molimo vas:


Na osnovu člana 28. tačka 3) Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni list SRJ", broj 71/02 i "Službeni glasnik RS", broj 55/04),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O OBRASCIMA I SADRŽINI POZICIJA U OBRASCIMA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA BERZE I BERZANSKE POSREDNIKE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 12 od 8. februara 2005)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se obrasci finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima, Izveštaj o promenama na kapitalu, Statistički aneks i sadržaj napomena uz finansijske izveštaje za berze i berzanske posrednike.
Obrasci Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o novčanim tokovima, Izveštaj o promenama na kapitalu i Statistički aneks su, kao prilozi 1, 2, 3, 4, 4a i 5, odštampani uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.

Član 2.

U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz člana 1. ovog pravilnika, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za berze i berzanske posrednike ("Službeni glasnik RS", broj 11/05).
U obrasce iz člana 1. ovog pravilnika iznosi se upisuju u hiljadama dinara.

Član 3.

Radi obezbeđivanja zbirnih podataka, berza, odnosno berzanski posrednik kod kojeg je nastala statusna promena ili promena oblika organizovanja dužan je da, uz godišnji finansijski izveštaj, organu ili drugom pravnom licu nadležnom za vođenje registra boniteta pravnih lica u skladu sa zakonom, dostavi i podatke za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja.
Za period do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, berza, odnosno berzanski posrednik dostavlja podatke na obrascima na kojima se sastavlja godišnji finansijski izveštaj, sa naznakom "Do dana nastanka statusne promene", odnosno "Do dana promene oblika organizovanja".
Pri dostavljanju podataka za period pre nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, berza, odnosno berzanski posrednik obezbeđuje uporedivost podataka prethodne i tekuće godine po teritoriji i delatnosti i obezbeđuje da se podaci ne ponavljaju kod više berzi, odnosno berzanskih posrednika. Radi toga berza, odnosno berzanski posrednik postupa na sledeći način:
1) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u tekućoj godini, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:
- u obrazac Bilans stanja, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive unosi se početno stanje 1. januara tekuće godine,
- u obrazac Bilans uspeha, u kolonu 5 unose se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 6 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu,
- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u kolonu 3 unose se podaci o tokovima gotovine za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja, a u kolonu 4 - podaci o poslovanju za celu prethodnu godinu;

2) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala u prethodnoj godini, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao da posluje podaci se iskazuju na sledeći način:

- u obrazac Bilans uspeha, u koloni 6 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja,
- u obrazac Izveštaj o novčanim tokovima, u koloni 4 iskazuju se podaci o poslovanju za period od 1. januara do dana nastanka statusne promene ili promene oblika organizovanja;

3) ako je statusna promena ili promena oblika organizovanja nastala 31. decembra, za berzu, odnosno berzanskog posrednika koji je prestao sa poslovanjem na obrascu Bilans stanja podaci se iskazuju u koloni 6 za aktivu i u koloni 6 za pasivu. U obrascu Bilans uspeha podaci se tada iskazuju samo u koloni 6, odnosno u obrascu Izveštaj o novčanim tokovima - u koloni 4.

II. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANjA

Član 4.

U obrazac Bilans stanja berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke u kolone od 4 do 6, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja - pod oznakom AOP br. 001 do 024 u aktivi i od 101 do 124 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 ovog obrasca. U kolonu 6 aktive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine), a u kolonu 6 pasive za tekuću godinu unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine). Za period za koji se sastavlja godišnji finansijski izveštaj podaci se unose u kolonu 5 aktive i u kolonu 5 pasive.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 6 aktive i kolonu 6 pasive tekuće godine unose se tako korigovani podaci.

III. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA

Član 5.

U obrazac Bilans uspeha berza, odnosno berzanski posrednik unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.
U ovaj obrazac, pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene ili promene oblika organizovanja, otvaranja, odnosno zaključenja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, podaci se unose pod oznakom AOP 201 do 222 - prihodi i rashodi redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 223 i 224 - dobit i gubitak iz redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 225 i 226 - vanredni prihodi i rashodi, pod oznakom AOP 229 i 230 - dobit i gubitak perioda pre oporezivanja, pod oznakom AOP 231 iznos poreza na dobit i pod oznakom AOP 232 i 233 - dobit i gubitak perioda posle oporezivanja.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, dok se za tekuću godinu, u kolonu 5, podaci unose s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

IV. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

Član 6.

Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa i deviznog računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istoj berzi, odnosno berzanskom posredniku ne smatra se tokovima gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu berze, odnosno berzanskog posrednika.
Pri sastavljanju obrasca Izveštaj