Na osnovu člana 50. stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", broj 24/2001),
Ministar finansija i ekonomije donosi

PRAVILNIK

O PORESKOM BILANSU OBVEZNIKA POREZA NA DOHODAK GRAĐANA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 38 od 29. juna 2001; 5/02, 7/03)

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti i bliže uređuje način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava i način umanjenja obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva.

1) Sadržina poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti, obveznik poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB-2, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Poreski bilans se dostavlja u jednom primerku uz poresku prijavu, odnosno zahtev za izmenu mesečne akontacije nadležnom poreskom organu.

Član 3.

Osnovica poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti iz člana 33. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", broj 24/2001 i 80/2002, u daljem tekstu: Zakon) obračunava se tako što se u Obrascu PB-2 prihodi i rashodi iskazani u bilansu uspeha za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, odnosno drugi prihodi i rashodi utvrđeni zakonom, usklađuju na način propisan Zakonom.

Član 4.

U Obrazac PB-2 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. unosi se dobit poslovne godine, odnosno period za koji se podnosi poreski bilans;
2) pod rednim brojem 2. unosi se gubitak poslovne godine, odnosno period za koji se podnosi poreski bilans;
3) pod red. br. 3. i 4. unose se kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa članom 35. Zakona, odnosno sa čl. 27. do 29. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 25/2001 i 80/2002);
4) pod red. br. 5 do 19. unose se rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 35. do 37. Zakona, odnosno sa čl. 8. do 22. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
5) pod rednim brojem 20. unosi se iznos obračunatih troškova po osnovu transfernih cena, u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, odnosno sa čl. 59. i 60. stav 1. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
6) pod rednim brojem 21. unosi se iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), a koji obveznik utvrdi u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, odnosno sa članom 60. stav 2. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
7) pod rednim brojem 22. unosi se razlika između red. br. 20. i 21. ako je pozitivna;
8) pod rednim brojem 23. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu kamate kod potraživanja od dužnika sa statusom povezanog lica ispod tržišne kamate, u skladu sa članom 37. Zakona;
9) pod rednim brojem 24. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koje obveznik prikaže u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, odnosno sa čl. 59. i 60. stav 1. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
10) pod rednim brojem 25. unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, odnosno sa članom 60. stav 2. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
11) pod rednim brojem 26. unosi se razlika između red. br. 25. i 24. ako je pozitivna;
12) pod rednim brojem 27. iskazuje se oporeziva dobit, koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna, iskazuje se kao gubitak na rednom broju 28;
13) pod rednim brojem 28. iskazuje se gubitak tekuće godine, koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna, iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 27;
14) pod rednim brojem 29. unosi se nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine, i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 35. Zakona, odnosno sa članom 32. Zakona o porezu na dobit preduzeća podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa;
Za 2002. godinu i naredne godine gubitak ili deo gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu za 2001. godinu po osnovu neposlovnih i vanrednih prihoda nastalih otpisom dugova po Programu za regulisanje unutrašnjih dugova ("Službeni glasnik RS", broj 31/2001, u daljem tekstu: Program) ne prenosi se na teret dobiti tekuće godine.
15) pod red. br. 31. i 32. unose se kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa članom 35. Zakona, odnosno sa čl. 27. do 29. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
16) pod rednim brojem 35. unosi se iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 35. Zakona, odnosno sa članom 30. stav 3. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
17) pod rednim brojem 36. unosi se ostatak kapitalnog dobitka kao razlika red. br. 33. i 35;
17a) pod rednim brojem 37 iskazuje se poreska osnovica koja se utvrđuje računskim putem;
18) pod rednim brojem 39. obveznik - pravno lice unosi podatke i to:
(1) u tački a) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza po osnovu ulaganja u osnovana sredstva u skladu sa članom 39. Zakona (sa rednog broja 4. Obrasca PK-1), odnosno sa članom 48. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
(2) u tački b) obveznik koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike, unosi iznos u visini 40% od isplaćenih zarada, odnosno plata tim zaposlenima za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 39. Zakona, odnosno sa članom 49. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
(3) u tački v), g) i d) obveznik koji ima pravo da, saglasno članu 177. Zakona, iskoristi pravo na poresko oslobođenje po osnovu novoosnovane radnje, odnosno pravo na poresku olakšicu po osnovu ulaganja stranog kapitala, stečeno u skladu sa čl. 64. i 65. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 74/94, 53/95, 1/96, 12/96, 24/96, 39/96, 52/96, 54/96, 16/97, 60/97, 20/98, 42/98, 18/99, 21/99, 25/99, 27/99, 33/99, 48/99 i 54/99), unosi podatke:
- u tački v) za novoosnovanu radnju, a u tački g) za novoosnovanu radnju sa sedištem na nedovoljno razvijenim područjima i slobodnoj zoni, iznos za koji se umanjuje obračunati porez do isteka roka do kojeg je pravo korišćenja poreskog oslobođenja utvrđeno;
- u tački d) obveznik u koga je strano lice uložilo kapital, a čiji je udeo u ukupnom kapitalu obveznika najmanje 10%', unosi iznos koji se dobija kada se iznos pod rednim brojem 38. pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom kapitalu obveznika; učešće kapitala stranog lica utvrđuje se na osnovu podataka prosečnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja i stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans; podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do kojeg je pravo na poresku olakšicu utvrđeno;
- u tački đ) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 39. Zakona, odnosno sa članom 50a stav 1. i članom 50b stav 1. Zakona o porezu na dobit preduzeća (redni broj 6 obrasca SU);
19) pod rednim brojem 42. unosi se iznos uplaćenih akontacija poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti za vreme za koje se sastavlja poreski bilans do dana dostavljanja poreskog bilansa nadležnom poreskom organu.

2) Način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava

Član 5.

Dugoročni plan investicionog održavanja kojim se predviđaju značajnija ulaganja u osnovna sredstva, koja se ponavljaju u intervalima dužim od jedne godine, sadrži sledeće podatke:
1) vrednost osnovnih sredstava na početku izrade plana;
2) vreme za koje se izrađuje plan;
3) objekti, odnosno osnova sredstava na kojima se planiraju dugoročna ulaganja za održavanje osnovnih sredstava;
4) iznos ulaganja posebno za svako osnovno sredstvo po godinama;
5) ukupan iznos ulaganja po godinama;
6) iznos dugoročnog rezervisanja po godinama.
Podatke iz stava 1. ovog člana obveznik poreza na dobit dostavlja poreskom organu na obrascu DPI-1, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Uz obrazac DPI-1, poreski obveznik dostavlja i odgovarajuću dokumentaciju o planiranom dugoročnom investicionom održavanju.
Na zahtev obveznika vrednosti iskazane planom revalorizuju se koeficijentom uvećanja nabavne vrednosti osnovnih sredstava, uz saglasnost poreskog organa.

3) Način umanjenja obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva

Član 6.

Način umanjenja obračunatog poreza kod ulaganja u osnovna sredstva u sopstvenoj registrovanoj delatnosti obveznika, iskazuje