Na osnovu člana 16. stav 7, člana 45. stav 5, člana 54, člana 56. stav 4, člana 58. stav 4, člana 61. stav 3, člana 62. stav 5. i člana 63. stav 4. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 25/2001),
Ministar finansija i ekonomije donosi

PRAVILNIK

O PORESKOM BILANSU OBVEZNIKA POREZA NA DOBIT PREDUZEĆA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 38 od 29. juna 2001; 5/02, 7/03)

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća i bliže uređuje način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava, način iskazivanja prihoda i rashoda koncesionara, način umanjenja obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva, način ostvarivanja prava na poreski kredit kod međukompanijskih isplata dividendi i udela u dobiti i način uvećavanja dividendi i udela u dobiti za plaćene poreze, u slučaju dividendi koje filijala isplaćuje matičnom preduzeću, način sprečavanja dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu, način primene metoda "van dohvata ruke" kod utvrđivanja cene transakcija među povezanim licima i način primene kamate "van dohvata ruke" i sprečavanje utanjene kapitalizacije.

1) Sadržina poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća za vreme od ..... do ..... godine obveznik poreza na dobit preduzeća (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB-1, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Poreski bilans dostavlja se u jednom primerku uz poresku prijavu, odnosno zahtev za izmenu mesečne akontacije nadležnom poreskom organu.

Član 3.

Osnovica poreza na dobit preduzeća iz člana 6. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 25/2001 i 80/2002, u daljem tekstu: Zakon) obračunava se tako što se u Obrascu PB-1 prihodi i rashodi iskazani u bilansu uspeha za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, odnosno drugi prihodi i rashodi utvrđeni zakonom, usklađuju na način propisan Zakonom.

Član 4.

U Obrazac PB-1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1, odnosno 2. unosi se dobit poslovne godine, odnosno gubitak poslovne godine;
1a) pod rednim brojem 1a unosi se iznos dobiti ostvarene po osnovu prihoda od predmeta koncesije koja ne podleže oporezivanju (redni broj 5. Obrasca DK);
2) pod red. br. 3. i 4. unose se kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa čl. 27. do 29. Zakona;
3) pod red. br. 5. do 19. unose se rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 7. do 22, članom 42. i članom 43. Zakona;
4) pod rednim brojem 20. unosi se iznos obračunatih troškova po osnovu transfernih cena, u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;
5) pod rednim brojem 21. unosi se iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), a koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona;
6) pod rednim brojem 22. unosi se razlika između red. br. 20. i 21. ako je pozitivna;
7) pod rednim brojem 23. unose se kamata i pripadajući troškovi iznad nivoa jednakog proizvodu četvorostruke vrednosti sopstvenog kapitala i kamatne stope u skladu sa članom 62. stav 1. Zakona (redni broj 12. Obrasca OK).
Kod banaka i drugih finansijskih organizacija na ovom rednom broju unose se kamata i pripadajući troškovi iznad nivoa jednakog proizvodu desetostruke vrednosti sopstvenog kapitala i kamatne stope u skladu sa članom 62. stav 4. Zakona;
8) pod rednim brojem 24. unose se kamata i pripadajući troškovi iz prethodne godine koji su preneti kao rashod u tekućoj godini u skladu sa članom 62. stav 3. Zakona;
9) pod rednim brojem 25. matično preduzeće unosi iznos poreza na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti (redni broj 1. Aneksa obrasca PB-1);
10) pod rednim brojem 26. matično preduzeće unosi iznos poreza po odbitku na isplaćene dividende i udele u dobiti (redni broj 2. Aneksa obrasca PB-1);
11) pod rednim brojem 27. unose se prihodi od kamata po osnovu javnog zajma, u skladu sa članom 24. Zakona;
12) pod rednim brojem 28. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;
13) pod rednim brojem 29. unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona;
14) pod rednim brojem 30. unosi se razlika između red. br. 29. i 28. ako je pozitivna;
15) pod rednim brojem 31. iskazuje se oporeziva dobit, koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna, iskazuje se kao gubitak na rednom broju 32;
16) pod rednim brojem 32. iskazuje se gubitak tekuće godine, koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna, iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 31;
17) pod rednim brojem 33. unosi se nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina, a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine, i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 32. Zakona; podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa;
Za 2002. godinu i naredne godine gubitak ili deo gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu za 2001. godinu po osnovu neposlovnih i vanrednih prihoda nastalih otpisom dugova po Programu za regulisanje unutrašnjih dugova ("Službeni glasnik RS", broj 31/2001, u daljem tekstu: Program) ne prenosi se na teret dobiti tekuće godine.
18) pod red. br. 35. do 36. unose se kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa čl. 27. do 29. Zakona;
19) pod rednim brojem 39. unosi se iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 30. stav 3. Zakona;
20) pod rednim brojem 40. unosi se ostatak kapitalnog dobitka kao razlika red. br. 37. i 39;
20a) pod rednim brojem 41) iskazuje se poreska osnovica koja se utvrđuje računskim putem;
21) pod rednim brojem 43. obveznik - pravno lice unosi podatke, i to:
(1) u tački a) novoosnovano koncesiono preduzeće unosi iznos umanjenja obračunatog poreza (100%) u skladu sa članom 45. st. 1. i 2. Zakona;
(2) u tački b) preduzeće za radno osposobljavanje, profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalidnih lica unosi iznos umanjenja poreza, ukupan broj zaposlenih i broj zaposlenih invalidnih lica na kraju svakog meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans u skladu sa članom 46. Zakona;
(3) u tački v) obveznik koji je ostvario dobit u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 47. Zakona;
(4) u tački g) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 48. Zakona (redni broj 4. Obrasca PK);
(5) u tački d) obveznik koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike unosi iznos u visini 40% od isplaćenih bruto zarada, odnosno plata tim zaposlenima za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 49. Zakona;
(6) u tački đ) unosi se iznos poreza koji je plaćen na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj republici, odnosno u drugoj državi, a najviše do iznosa utvrđenog u skladu sa članom 51. stav 2. Zakona;
(7) u tački e) matično preduzeće unosi iznos umanjenja obračunatog poreza po osnovu poreskog kredita u skladu sa članom 52. stav 3. i članom 58. stav 3. Zakona (redni broj 3 Aneksa obrasca PB-1);
(8) u tački ž) novoosnovano pravno lice unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 42. stav 1. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Sl. glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 i 54/99); podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;
(9) u tački z) novoosnovano pravno lice sa sedištem na nedovoljno razvijenim područjima i slobodnoj zoni unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 42. stav 2. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Sl. glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 i 54/99) i članom 24. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 42/98); podatak na ovom rednom broju unose i obveznici iz oblasti 07 - trgovina i oblasti 11 - finansijske, tehničke i poslovne usluge - bankarstvo (1101) i osiguranje imovine i lica (1102), do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;
(10) u tački i) obveznik u koga je strano lice uložilo kapital, a čiji je udeo u ukupnom kapitalu obveznika najmanje 10%, unosi iznos koji se dobija kada se iznos pod rednim brojem 42. pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom kapitalu obveznika; učešće kapitala stranog lica utvrđuje se na osnovu podataka prosečnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja i stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans; podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;
(11) u tački j) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 50a stav 1. i članom 50b stav 1. Zakona (redni broj 6. obrasca SU);
21a) pod rednim brojem 45a) unosi se korekcija obračunatog poreza u skladu sa članom 50đ Zakona (redni broj 4. obrasca SI);
21b) pod rednim brojem 45b) unosi se zbir rednih brojeva 45) i 45a);
22) pod rednim brojem 46. unosi se iznos uplaćenih akontacija poreza na dobit preduzeća za vreme za koje se sastavlja poreski bilans do dana dostavljanja poreskog bilansa nadležnom poreskom organu.

2) Način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava

Član 5.

Dugoročni plan investicionog