Na osnovu člana 163. stav 2. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Službeni glasnik RS", br. 80/02, 84/02 - ispravka, 23/03 - ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 61/07, 20/09, 72/09 - dr. zakon i 53/10),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O PORESKOM RAČUNOVODSTVU

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 103 od 31. decembra 2011)

I. UVODNA ODREDBA

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuju se knjigovodstvene evidencije, računski plan, knjigovodstvena načela, otvaranje knjiga, knjiženje uplata i obaveza, konsolidovanje i zaključivanje knjiga, rokovi za knjiženje promena i čuvanje knjigovodstvenih evidencija, odgovorna lica i javne isprave poreskog računovodstva za sve javne prihode (u daljem tekstu: porezi) koje naplaćuju Poreska uprava i nadležni organ jedinice lokalne samouprave (u daljem tekstu: poreski organ) u skladu sa Zakonom o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Službeni glasnik RS", br. 80/02, 84/02 - ispravka, 23/03 - ispravka, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon, 61/07, 20/09, 72/09 - dr. zakon i 53/10 - u daljem tekstu: Zakon).

II. KNjIGOVODSTVENE EVIDENCIJE

Član 2.

Knjigovodstvene evidencije su glavna knjiga i dnevnik glavne knjige, pomoćne knjige i dnevnik pomoćnih knjiga.
Knjige se vode po sistemu dvojnog knjigovodstva, s tim što se svaka promena iskazuje na dva računa, tako da isti iznos jedan račun duguje, a drugi račun potražuje.
Knjigovodstvene evidencije iz stava 1. ovog člana sastavljaju se za period od jedne fiskalne godine.
Fiskalnom godinom, u smislu ovog pravilnika, smatra se period od 1. januara do 31. decembra kalendarske godine.
Izuzetno od stava 4. ovog člana, pomoćne knjige mogu se voditi i za period duži od jedne fiskalne godine.
Knjigovodstvene evidencije otvaraju se po pravilu na početku fiskalne godine ili u toku fiskalne godine na osnovu novog poreza koji je u nadležnosti poreskog organa, kao i kod formiranja novih jedinica lokalne samouprave.

Član 3.

Obaveze proknjižene u glavnoj knjizi i pomoćnim knjigama, u tekućoj fiskalnoj godini, koje dospevaju za naplatu u narednoj, odnosno narednim fiskalnim godinama, preknjižavaju se na vremenska razgraničenja u skladu sa članom 113. ovog pravilnika.
Ako se pomoćne knjige i pomoćna evidencija vode u elektronskom obliku, radi lakšeg i jednostavnijeg pregleda nastalih promena, softver omogućuje prikaz tih promena preko:
1) kompletnog prikaza - pomoćne knjige i Upit stanja prikazuju se sa svim pojedinačnim poslovnim promenama na dugovnoj i potražnoj strani;
2) redukovanog prikaza - pomoćne knjige i Upit stanja prikazuju se sa svim pojedinačnim poslovnim promenama na dugovnoj i potražnoj strani, bez promena koje jedna drugu storniraju;
3) ultraredukovanog prikaza - pomoćne knjige i Upit stanja prikazuju se sa zbirnim poslovnim promenama po datumu i šifri AOP;
4) kumuliranog prikaza - pomoćne knjige i Upit stanja prikazuju se kao kumulirani iznosi dugovne i potražne strane, obračunate kamate i salda.

Član 4.

Poreski organ organizuje poresko računovodstvo jedinstveno, u okviru svog informacionog sistema, tako da unos podataka u glavnu knjigu, pomoćne knjige i pomoćnu evidenciju (u daljem tekstu: knjiženje) omogućuje:
1) kontrolu ulaznih podataka;
2) kontrolu ispravnosti unetih podataka;
3) uvid u promet grupisan po datumu knjiženja, datumu dospelosti, periodu obuhvatnosti i drugim kriterijumima;
4) konsolidaciju svih podataka iz glavnih knjiga organizacionih jedinica;
5) izradu analiza, izveštaja, informacija i saopštenja o kontroli, utvrđivanju i naplati poreza;
6) čuvanje i korišćenje podataka.
Spisak organizacionih jedinica Poreske uprave i nadležnih organa jedinica lokalne samouprave sadržan je u Prilogu br. 1, koji je odštampan uz ovoj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 5.

Poslovne knjige se vode na slobodnim listovima, a ako se vode i na elektronskom mediju, prilikom obrade podataka na računaru poreski organ je dužan da koristi knjigovodstveni softver koji obezbeđuje očuvanje podataka o svim proknjiženim transakcijama, omogući funkcionisanje sistema internih računovodstvenih kontrola i onemogući brisanje proknjiženih poslovnih promena, u svemu u skladu sa članom 4. ovog pravilnika.

1. Glavna knjiga

Član 6.

Glavna knjiga je skup slobodnih listova u koje se unose promene nastale po svakom pojedinačnom sintetičkom računu, hronološkim redom nastanka.
Glavna knjiga se vodi u slobodnim listovima, povezana a ako se vodi na elektronskom mediju, vodi se tako tako da se po potrebi može da odštampa ili prikaže na ekranu.
Glavna knjiga se štampa pomoću softvera tako da se prilikom prelaza sa lista na list prikažu kumulirani iznosi dugovne i potražne strane.

Član 7.

Glavna knjiga obavezno sadrži:
1) podatke o broju i nazivu sintetičkog računa;
2) podatke o kumuliranom dugovnom i potražnom donosu sa prethodne stranice;
3) broj naloga za knjiženje;
4) opis knjigovodstvene promene;
5) šifru AOP-a za opis knjigovodstvene promene;
6) datum knjiženja naloga;
7) iznos duguje;
8) iznos potražuje;
9) podatke o broju stranice i rednom broju glavne knjige;
10) podatke o kumuliranom dugovnom i potražnom prenosu na narednu stranicu.
Izgled i sadržina glavne knjige dati su na Obrascu GK-1, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo (Prilog br. 2).
Kad se unos podataka vrši elektronski obavezno je unošenje šifre AOP za opis knjigovodstvene promene u glavnoj knjizi.
Šifre AOP-a knjigovodstvenih promena iz stava 1. tačka 5) ovog člana date su u Šifarniku AOP-a knjigovodstvenih promena u glavnoj knjizi, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo (Prilog br. 3).
Ako je u Šifarniku AOP knjigovodstvenih promena u glavnoj knjizi, u koloni 3 "znak" pozitivan broj (1) obavezno se unosi pozitivan iznos koji ima isto značenje kao u koloni 2 "opis knjigovodstvene promene".
Ako se unosi iznos sa suprotnim predznakom od znaka iz kolone 3 "znak", vrši se storno već proknjižene promene, pa se uz opis knjigovodstvene promene iz kolone 2 "opis knjigovodstvene promene" dodaje obavezno prefiks "STORNO".

2. Dnevnik glavne knjige

Član 8.

Dnevnik glavne knjige je skup slobodnih listova u koji se kopirno knjiže promene zabeležene u glavnoj knjizi i to hronološkim redom nastanka.
Štampanje glavne knjige i dnevnika glavne knjige vrši se, po pravilu, u toku fiskalne godine, pri usklađivanju knjiga i po isteku fiskalne godine, pri sastavljanju godišnjeg izveštaja.
Izgled i sadržina dnevnika glavne knjige dati su u Obrascu DN-1, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo (Prilog br. 4).

3. Pomoćne knjige

Član 9.

Pomoćne knjige se sastoje od analitičkih računa i mogu se otvarati u toku fiskalne godine kada se poreskim obveznicima utvrdi poreska obaveza, odnosno podnese poreska prijava ili izvrši uplata, a zaključivati prestankom svojstva poreskog obveznika.
Poreskom obvezniku, u skladu sa Zakonom, dodeljuje se PIB na kome se sprovode sva pojedinačna knjiženja na analitičkim računima, bez obzira na vrstu poreza i rokove dospeća za naplatu (u daljem tekstu: analitička kartica računa).
Na analitičkim karticama računa poreskog obveznika, na dugovnoj strani knjiže se poreske obaveze koje je poreski obveznik prijavio, obaveze utvrđene poreskim rešenjem i sve obaveze sporednih poreskih davanja, a na potražnoj strani se knjiže izvršene uplate, povraćaji, preknjiženja i refakcije poreza.
Analitičke kartice računa poreskog obveznika vode se za svaku teritorijalnu jedinicu, prema nivou uplate poreza.
Analitičke kartice računa iz stava 2. ovog člana, obavezno sadrže:
1) podatke o:
- poreskom obvezniku iz centralnog registra obveznika poreza (PIB/JMBG);
- analitičkom računu javnih prihoda;
- brojčanoj oznaci opštine, odnosno grada, autonomne pokrajine, Republike Srbije;
- obliku organizovanja i matičnom broju;
2) podatak o kumuliranom dugovnom i potražnom donosu sa prethodne stranice;
3) broj naloga za knjiženje;
4) broj dokumenta za knjiženje (prijava, rešenje i dr.);
5) opis knjigovodstvene promene;
6) šifru AOP-a opisa knjigovodstvene promene;
7) datum knjiženja dokumenta;
8) datum dospeća zaduženja, odnosno uplate;
9) iznos duguje;
10) iznos potražuje;
11) podatak o kumuliranom dugovnom i potražnom prenosu na narednu stranicu;
12) podatke o broju stranice i rednom broju pomoćne knjige.
: