Na osnovu člana 26. stav 2. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik RS", br. 46/2006 i 111/2009),
Guverner Narodne banke Srbije, donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA DAVAOCE FINANSIJSKOG LIZINGA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 46 od 9. jula 2010)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se sadržaj i forma obrazaca finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o tokovima gotovine, Izveštaj o promenama na kapitalu, Napomene uz finansijske izveštaje i Statistički aneks za davaoce finansijskog lizinga.

Član 2.

Obrasci Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o tokovima gotovine, Izveštaj o promenama na kapitalu i Statistički aneks, kao prilozi 1, 2, 3, 4 i 5, odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ovog člana, postupa se prema odredbama Pravilnika o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za davaoce finansijskog lizinga.
U obrasce iz stava 1. ovog člana iznosi se upisuju u hiljadama dinara, a broj akcija i zaposlenih u celom broju.

Član 3.

Davalac finansijskog lizinga kod kojeg je nastala statusna promena, ili je nad njim otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije, Agenciji za privredne registre dostavlja godišnji finansijski izveštaj u kojem se podaci prikazuju objedinjeno za ceo izveštajni period, u neto iznosu posle prebijanja rezultata pre i posle promene. Na svim obrascima stavlja se naznaka: "STATUSNA PROMENA", "STEČAJ" ili "LIKVIDACIJA".

II. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANjA

Član 4.

U obrazac Bilans stanja davalac finansijskog lizinga unosi podatke u kolone od 4 do 6, pod oznakom AOP br. 001 do 033 u aktivi i od 101 do 127 u pasivi, prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Za period za koji se sastavlja finansijski izveštaj, unose se podaci u kolonu 5, a u kolonu 6 unose se podaci prethodne godine (početno stanje tekuće godine).
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 6 tekuće godine unose se tako korigovani podaci.

III. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS USPEHA

Član 5.

U obrazac Bilans uspeha davalac finansijskog lizinga unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca, i to: podaci se unose pod oznakom AOP 201 do 225 - prihodi i rashodi redovnog poslovanja, pod oznakom AOP 228 do 229 - dobici i gubici po osnovu poslovanja koje se obustavlja u skladu sa MSFI 5, pod oznakom AOP 230 do 231 - dobitak i gubitak perioda pre oporezivanja, pod oznakom AOP 232 do 234 iznos poreskog rashoda perioda, iznos odloženih poreskih rashoda perioda i iznos odloženih poreskih prihoda perioda, pod oznakom AOP 235 iznos isplaćenih ličnih primanja poslodavcu i pod oznakom AOP 236 i 237 - dobitak i gubitak perioda posle oporezivanja.
Pod oznakom AOP 238 ovog obrasca unosi se iznos dela neto dobitka sa AOP 236 koji pripada manjinskim ulagačima, a pod oznakom AOP 239 iznos dela neto dobitka iskazanog sa AOP 236 koji pripada vlasnicima matičnog pravnog lica.
Pod oznakom AOP 240 ovog obrasca unosi se iznos osnovne zarade po akciji utvrđen u skladu sa MRS 33 Zarada po akciji.
Pod oznakom AOP 241 ovog obrasca unosi se iznos umanjene (razvodnjene) zarade po akciji utvrđen u skladu sa MRS 33 Zarada po akciji.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, reklasifikovani u skladu sa strukturom podataka za tekući period, dok se za tekuću godinu, u kolonu 5, podaci unose s računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci prethodne godine korigovani u skladu s propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.

IV. SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE

Član 6.

Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa (dinarskih i deviznih) računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istom davaocu finansijskog lizinga ne smatra se tokovima gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu davaoca finansijskog lizinga.
Pri sastavljanju obrasca Izveštaj o tokovima gotovine, u kolonu 4 unose se podaci odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu podaci se unose u kolonu 3.

1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti

Član 7.

Pod oznakom AOP 301 - Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 302 do AOP 305.
Pod oznakom AOP 302 - Prilivi po osnovu plasmana u finansijski lizing, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od primalaca lizinga po osnovu plaćanja rata lizing naknade, koja sadrži i kamatu.
Pod oznakom AOP 303 - Prilivi i primljeni avansi po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih učešća, naknada i troškova od primaoca lizinga i primljeni avansi po tom osnovu.
Pod oznakom AOP 304 - Prilivi po osnovu davanja u zakup i prodaje i ostali primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu naplaćenih potraživanja od zakupaca i kupaca, kao i unapred naplaćeni iznosi i novčana obezbeđenja za obrtna sredstva, osim za predmete lizinga.
Pod oznakom AOP 305 - Ostali prilivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine u toku obračunskog perioda od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl, po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.

Član 8.

Pod oznakom AOP 306 - Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 307 do AOP 312.
Pod oznakom AOP 307 - Isplate obaveza i dati avansi po osnovu posla finansijskog lizinga, iskazuju se iznosi izvršenih isplata isporučiocima predmeta lizinga u toku obračunskog perioda, po osnovu faktura i unapred izvršenih isplata za nabavku predmeta lizinga.
Pod oznakom AOP 308 - Isplate ostalih obaveza iz poslovanja i dati avansi, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima u toku obračunskog perioda, na ime drugih troškova poslovanja, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
Pod oznakom AOP 309 - Zarade,