Za pristup kompletnom i ažurnom tekstu ovog dokumeta, molimo vas:


Na osnovu člana 50. stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 135/04, 62/06, 65/06 - ispravka, 31/09, 44/09 i 18/10),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA I DRUGIM PITANjIMA OD ZNAČAJA ZA NAČIN UTVRĐIVANjA POREZA NA DOHODAK GRAĐANA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 8 od 11. februara 2011, 13/12, 12/13)

1. Predmet uređivanja

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuje se sadržaj poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti, uključujući način primene metode "van dohvata ruke" kod utvrđivanja cene transakcija među povezanim licima, način umanjenja obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva i način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva.

2. Sadržaj poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti, obveznik poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB 2 - Poreski bilans obveznika poreza na dohodak građana na prihode od samostalne delatnosti za period od ____ do ____ 201__. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 3.

U Obrazac PB 2 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - dobit poslovne godine;
2) pod rednim brojem 2. - gubitak poslovne godine;
3) pod red. br. 3. i 4. - kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa članom 35. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 135/04, 62/06, 65/06 - ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 - US, 93/12 i 114/12 - US - u daljem tekstu: Zakon), a u vezi sa članom 27. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11 i 119/12). Za obveznike koji vode poslovne knjige u skladu sa propisima o računovodstvu i reviziji pod ovim rednim brojevima iskazuju se kapitalni dobici i gubici iz Bilansa uspeha (ukoliko su evidentirani na odgovarajućim računima na kojima se iskazuju dobici, odnosno gubici od prodaje imovine, saglasno propisima o računovodstvu i reviziji);
4) pod red. br. 5 - 31. - odgovarajući rashodi u iznosima u kojima se ne priznaju u rashode u poreskom bilansu, utvrđeni u skladu sa čl. 35. do 37b Zakona, a u vezi sa čl. 7, 7a, 8, 9a, 10, 15, 16, 22, 22b i 22v stav 1. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
5) pod rednim brojem 32. - obračunati troškovi (osim kamata) po osnovu transfernih cena u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, a u vezi sa čl. 59. i 60. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
6) pod rednim brojem 33. - iznos obračunatih troškova (osim kamata) preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), utvrđen u skladu sa članom 35. i 36. Zakona, a u vezi sa članom 60. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
7) pod rednim brojem 34. - razlika između iznosa sa red. br. 32. i 33, ako je pozitivna;
8) pod rednim brojem 35. - iznos kamate obračunate po osnovu transfernih cena na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica;
9) pod rednim brojem 36. - iznos tržišne kamate ("van dohvata ruke") iz člana 4. st. 7. do 9. ovog pravilnika, koja bi bila obračunata na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica;
10) pod rednim brojem 37. - razlika između iznosa sa red. br. 35. i 36, ako je pozitivna;
11) pod rednim brojem 38. - iznos uzimanja koje preduzetnik vrši iz poslovne imovine, u skladu sa članom 37b Zakona;
12) pod rednim brojem 39. - ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja koje su bile priznate na teret rashoda u skladu sa članom 35. Zakona, a za koje, u poreskom periodu u kome se vrši direktni otpis, nisu kumulativno ispunjeni uslovi iz člana 16. stav 1. tač. 1) do 3) Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
13) pod rednim brojem 40. - prihodi nastali po osnovu neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja koji, saglasno članu 35. Zakona, a u vezi sa članom 25a Zakona o porezu na dobit pravnih lica, ne ulaze u osnovicu za oporezivanje; pod rednim brojem 40. obveznik, izuzetno prilikom sastavljanja poreskog bilansa za 2012. godinu, pored navedenih prihoda, iskazuje i prihode po osnovu naplate potraživanja koja nisu bila priznata kao rashod u poreskom periodu u kojem su ispravljena, odnosno otpisana, u skladu sa čl. 6. i 56. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", broj 119/12);
14) pod rednim brojem 41. - iznos obračunatih prihoda (osim prihoda po osnovu kamata) po osnovu transfernih cena koje obveznik prikaže u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, a u vezi sa čl. 59. i 60. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
15) pod rednim brojem 42. - iznos obračunatih prihoda (osim prihoda po osnovu kamata) preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, a u vezi sa članom 60. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
16) pod rednim brojem 43. - razlika iznosa sa red. br. 42. i 41, ako je pozitivna;
17) pod rednim brojem 44. - iznos obračunatih prihoda po osnovu kamate između povezanih lica u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, a u vezi sa čl. 59. i 60. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
18) pod rednim brojem 45. - iznos obračunatih prihoda po osnovu tržišne kamate iz člana 4. st. 7. do 9. ovog pravilnika (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik prikazuje u skladu sa čl. 35. i 36. Zakona, a u vezi sa članom 60. Zakona;
19) pod rednim brojem 46. - razlika između iznosa sa red. br. 45. i 44, ako je pozitivna;
20) pod rednim brojem 47. - oporeziva dobit, koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna, iskazuje se kao gubitak na rednom broju 48;
21) pod rednim brojem 48. - gubitak tekuće godine, koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna, iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 47;
22) pod rednim brojem 49. - nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine, i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 35. Zakona, a u vezi sa članom 32. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
23) pod rednim brojem 50. - ostatak oporezive dobiti iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 47. i 49, ako je pozitivna;
24) pod red. br. 51. i 52. - ukupni kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa članom 35. Zakona, a u vezi sa čl. 27. do 29. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
25) pod rednim brojem 55. - iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina koji se mogu prebiti na račun budućih kapitalnih dobitaka, u skladu sa članom 35. Zakona, a u vezi sa članom 30. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
26) pod rednom brojem 56. - ostatak kapitalnog dobitka kao razlika iznosa sa red. br. 53. i 55;
27) pod rednom brojem 57. - iskazuje se poreska osnovica koja se utvrđuje računskim putem (zbir iznosa sa red. br. 50. i 56.);
28) pod rednim brojem 58. - iznos obračunatog poreza;
29) pod rednim brojem 59. - umanjenje obračunatog poreza, i to:
(1) u tački a) - iznos umanjenja obračunatog poreza srazmerno učešću dobiti ostvarene u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenom području u ukupnoj dobiti, u skladu sa članom 39. Zakona, a u vezi sa članom 47. Zakona