Na osnovu člana 52. stav 8. i člana 112. stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 74/94, 53/95, 1/96, 12/96, 24/96, 39/96, 52/96, 54/96, 16/97, 60/97, 20/98 i 42/98),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI PORESKOG BILANSA I NAČINU UTVRĐIVANjA RASHODA ZA DUGOROČNO INVESTICIONO ODRŽAVANjE OSNOVNIH SREDSTAVA OBVEZNIKA POREZA NA DOHODAK GRAĐANA ZA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 7 od 19. februara 1999; 8/99)

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina i način sastavljanja poreskog bilansa i način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava, za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana za prihode od samostalne delatnosti.

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dohodak građana za prihode od samostalne delatnosti obveznik poreza na dohodak građana za prihode od samostalne delatnosti (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB-2, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Poreski bilans dostavlja se u jednom primerku uz poresku prijavu, odnosno zahtev za izmenu mesečne akontacije, nadležnom poreskom organu.

Član 3.

Osnovica poreza na dohodak građana za prihode od samostalne delatnosti iz člana 40. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 74/94, 53/95, 1/96, 12/96, 24/96, 39/96, 52/96, 54/96, 16/97, 60/97, 20/98 i 42/98, u daljem tekstu: Zakon), obračunava se tako što se u Obrascu PB-2 prihodi i rashodi iskazani u Bilansu uspeha za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, odnosno drugi prihodi i rashodi utvrđeni zakonom, usklađuju na način propisan Zakonom.

Član 4.

U Obrazac PB-2 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. odnosno 2. unosi se dobit poslovne godine, odnosno gubitak poslovne godine;
2) pod red. br. 3. i 4. unose se kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa članom 59. Zakona, odnosno čl. 23. do 26. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 52/96, 54/96 i 42/98);
3) pod red. br. 5. do 18. unose se rashodi, utvrđeni u skladu sa čl. 44. do 57, članom 58. stav 1. i čl. 62. i 63. Zakona;
4) pod rednim brojem 19. unosi se iznos obračunatih troškova po osnovu transfernih cena u skladu sa članom 55. Zakona;
5) pod rednim brojem 20. unosi se iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 56. Zakona;
6) pod rednim brojem 21. unosi se razlika između red. br. 19. i 20. ako je pozitivna;
7) pod rednim brojem 22. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu kamate kod potraživanja od dužnika sa statusom povezanog lica ispod tržišne kamate, u skladu sa članom 58. stav 2. Zakona;
8) pod rednim brojem 23. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže u skladu sa članom 55. Zakona;
9) pod rednim brojem 24. unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke") koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 56. Zakona;
10) pod rednim brojem 25. unosi se razlika između red. br. 23. i red. br. 22. ako je pozitivna;
11) pod rednim brojem 26. iskazuje se oporeziva dobit koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost manja od nule, odnosno negativna, iskazuje se kao gubitak na rednom broju 27;
12) pod rednim brojem 27. iskazuje se gubitak tekuće godine, koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 26;
13) pod rednim brojem 28. unosi se iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina, a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 60. Zakona; podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa;
14) pod red. br. 30. do 35. unose se dugoročni i kratkoročni kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa članom 59. Zakona, odnosno čl. 23. do 26. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
15) pod rednim brojem 38. unosi se iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 59. Zakona, odnosno članom 28. stav 2. Zakona o porezu na dobit preduzeća;
16) pod rednim brojem 39. unosi se ostatak kapitalnog dobitka, kao razlika red. br. 36. i 38; podatak sa ovog rednog broja iskazuje se kao dugoročni i kratkoročni kapitalni dobitak srazmerno učešću dugoročnih i kratkoročnih kapitalnih dobitaka tekuće godine u ukupnim dobicima (red. br. 32.);
17) pod rednim brojem 41. unosi se iznos za koji se umanjuje poreska osnovica - u visini ulaganja u osnovna sredstva koja obveznik izvrši u sopstvenu registrovanu delatnost, u kupovinu akcija ili udela u postojećem pravnom licu ili u dugoročne obveznice javnog zajma, u vremenu za koje se sastavlja poreski bilans, a najviše do 50% od visine poreske osnovice, u skladu sa članom 66. Zakona;
18) pod rednim brojem 42. unosi se iznos za koji se umanjuje poreska osnovica - u visini ulaganja u osnovna sredstva koja obveznik sa ulogom stranog lica i obveznik osnovan isključivo stranim kapitalom u skladu sa članom 65. Zakona izvrši u sopstvenu registrovanu delatnost, u kupovinu akcija ili udela u postojećem pravnom licu ili dugoročne obveznice javnog zajma, u vremenu za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 66. stav 2. Zakona;
19) pod rednim brojem 45. obveznik unosi podatke i to:
(1) u tački a) za novoosnovanu radnju unosi se iznos za koji se umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 64. stav 1. Zakona;
(2) u tački b) za novoosnovanu radnju sa sedištem na nedovoljno razvijenim područjima i slobodnoj zoni - unosi se iznos za koji se umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 64. stav 2. Zakona i članom 34. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", broj 20/98); podatak na ovom rednom broju unose i obveznici iz oblasti 07 - Trgovina i oblasti 11 - Finansijske, tehničke i poslovne usluge - bankarstvo (1101) i osiguranje imovine i lica (1102), do isteka roka do koga je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno.
(3) u tački v) za novoosnovanu radnju razvrstanu prema aktu o jedinstvenoj klasifikaciji delatnosti u oblast 07 - Trgovina, i u oblast 11 - Finansijske, tehničke i poslovne usluge - bankarstvo (1101) i osiguranje imovine i lica (1102), unosi se iznos za koji se umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 34. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", broj 20/98); podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do koga je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;
(4) u tački g) obveznik u koga je strano lice uložilo kapital a čiji je udeo u ukupnom trajnom kapitalu obveznika najmanje 10%, unosi iznos koji se dobija kada se iznos pod rednim brojem 44. pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom trajnom kapitalu obveznika; učešće kapitala stranog lica utvrđuje se na osnovu podataka prosečnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans;
(5) u tački d) obveznik koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike, unosi iznos u visini 40% od isplaćenih zarada, odnosno plata tim zaposlenima za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 67. Zakona;
20) pod rednim brojem 48. unosi se iznos uplaćenih akontacija poreza na dohodak građana za prihode od samostalne delatnosti za vreme za