Na osnovu člana 15. stav 8, člana 52, člana 54. stav 4, člana 56. stav 4. i člana 62. stav 3. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 52/96, 54/96 i 42/98),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽINI PORESKOG BILANSA OBVEZNIKA POREZA NA DOBIT PREDUZEĆA, O NAČINU UTVRĐIVANjA RASHODA ZA DUGOROČNO INVESTICIONO ODRŽAVANjE OSNOVNIH SREDSTAVA, NAČINU OSTVARIVANjA PRAVA NA PORESKI KREDIT, NAČINU UVEĆAVANjA DIVIDENDI I UDELA U DOBITI ZA PLAĆENE POREZE, NAČINU ISKAZIVANjA PRIHODA I RASHODA KONCESIONARA I O SADRŽINI KONSOLIDOVANOG PORESKOG BILANSA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 47 od 30. decembra 1998; 14/2000)

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća i bliže uređuje način utvrđivanja rashoda za dugoročno investiciono održavanje osnovnih sredstava, način ostvarivanja prava na poreski kredit, način uvećavanja dividendi i udela u dobiti za plaćene poreze, način iskazivanja prihoda i rashoda koncesionara i način sprečavanja dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu.

1) Sadržina poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća za vreme od ... do ... godine, obveznik poreza na dobit preduzeća (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na obrascu PB-1 koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Obveznik - nerezident Republike sastavlja poreski bilans iz stava 1. ovog člana za deo dobiti ostvarene na teritoriji Republike na osnovu evidencije koju vodi u toj poslovnoj jedinici (pogon, ogranak, predstavništvo, fabrika, radionica, gradilište i dr.).
Poreski bilans dostavlja se u jednom primerku uz poresku prijavu, odnosno zahtev za izmenu mesečne akontacije nadležnom poreskom organu.

Član 3.

Osnovica poreza na dobit preduzeća iz člana 5. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", br. 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 i 54/99 u daljem tekstu: Zakon), obračunava se tako što se u obrascu PB-1 prihodi i rashodi iskazani u Bilansu uspeha za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, odnosno drugi prihodi i rashodi utvrđeni zakonom, usklađuju na način propisan Zakonom.

Član 4.

U obrazac PB-1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim bojem 1. odnosno 2. unosi se dobit poslovne godine, odnosno gubitak poslovne godine;
1a) pod rednim brojem 1a) unosi se iznos dobiti ostvarene po osnovu prihoda od predmeta koncesije koja ne podleže oporezivanju (redni broj 5. Obrasca DK);
2) pod red. br. 3. i 4. unose se kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa čl. 23. do 26. Zakona;
3) pod red. br. 5. do 18. unose se rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 6. do 17, čl. 40, 41. i članom 60. stav 1. Zakona;
4) pod rednim brojem 19. unosi se iznos obračunatih troškova po osnovu cena u skladu sa članom 57. i članom 58. stav 1. Zakona;
5) pod rednim brojem 20. unosi se iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), a koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 58. stav 2. Zakona;
6) pod rednim brojem 21. unosi se razlika između red. br. 19. i 20. ako je pozitivna;
7) pod rednim brojem 22. matično preduzeće unosi iznos poreza na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti (redni broj 1. Aneksa obrasca PB-1);
8) pod rednim brojem 23. matično preduzeće unosi iznos poreza po odbitku na isplaćene dividende i udele u dobiti (redni broj 2. Aneksa obrasca PB-1);
9) pod rednim brojem 24. unose se prihodi od kamata po osnovu javnog zajma, u skladu sa članom 21. Zakona;
10) pod rednim brojem 25. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu kamate kod potraživanja od dužnika sa statusom povezanog lica ispod tržišne kamate, u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona;
11) pod rednim brojem 26. unosi se iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže u skladu sa članom 57. i članom 58. stav 1. Zakona;
12) pod rednim brojem 27. unosi se iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 58. stav 2. Zakona;
13) pod rednim brojem 28. unosi se razlika između red. br. 27. i 26. ako je pozitivna;
14) pod rednim brojem 29. iskazuje se oporeziva dobit, koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost manja od nule, odnosno negativna iskazuje se kao gubitak na rednom broju 30;
15) pod rednim brojem 30. iskazuje se gubitak tekuće godine, koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva); kad je ova vrednost negativna iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 29;
16) pod rednim brojem 31. unosi se nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 30. Zakona; podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa;
17) pod red. br. 33. do 38. unose se dugoročni i kratkoročni kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa čl. 23. do 26. Zakona;
18) pod rednim brojem 41. unosi se iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 28. stav 2. Zakona;
19) pod rednim brojem 42. unosi se ostatak kapitalnog dobitka kao razlika red. br. 39. i 41; podatak sa ovog rednog broja iskazuje se kao dugoročni i kratkoročni kapitalni dobitak srazmerno učešću dugoročnih i kratkoročnih kapitalnih dobitaka tekuće godine u ukupnim dobicima (red. br. 35);
20) pod rednim brojem 44. unosi se iznos za koji se umanjuje poreska osnovica - u visini ulaganja u osnovna sredstva koja obveznik izvrši u sopstvenu registrovanu delatnost, u kupovinu akcija ili udela u postojećem pravnom licu, ili u dugoročne obveznice javnog zajma, u vremenu za koje se sastavlja poreski bilans, a najviše do 50% od visine poreske osnovice, u skladu sa članom 45. Zakona;
21) pod rednim brojem 45. unosi se iznos za koji se umanjuje poreska osnovica - u visini ulaganja u osnovna sredstva koja obveznik sa ulogom stranog lica i obveznik osnovan isključivo stranim kapitalom u skladu sa članom 46. Zakona, izvrši u sopstvenu registrovanu delatnost, u kupovinu akcija ili udela u postojećem pravnom licu ili u dugoročne obveznice javnog zajma, u vremenu za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 45. stav 2. Zakona;
22) pod rednim brojem 48. obveznik - pravno lice unosi podatke i to:
(1) u tački a) novoosnovano pravno lice unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 42. stav 1. Zakona;
(2) u tački b) novoosnovano pravno lice sa sedištem na nedovoljno razvijenim područjima i slobodnoj zoni unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 42. stav 2. Zakona i članom 24. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", broj 42/98); podatak na ovom rednom broju unose i obveznici iz oblasti 07 - trgovina i oblasti 11 - finansijske, tehničke i poslovne usluge -