Na osnovu člana 66. stav 3. i člana 67. stav 2. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05 - dr. zakon, 66/05, 101/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon i 85/06),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O ZAJEDNIČKIM KRITERIJUMIMA ZA ORGANIZOVANjE I STANDARDIMA I METODOLOŠKIM UPUTSTVIMA ZA POSTUPANjE INTERNE REVIZIJE U JAVNOM SEKTORU

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 82 od 7. septembra 2007)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se zajednički kriterijumi za organizovanje i standardi i metodološka uputstva za postupanje interne revizije i bliže uređuju poslovi interne revizije kod direktnih korisnika budžetskih sredstava, organizacija obaveznog socijalnog osiguranja i javnih preduzeća osnovanih od strane Republike Srbije, odnosno autonomne pokrajine, opštine, grada i grada Beograda (u daljem tekstu: lokalne vlasti), pravnih lica osnovanih od strane tih javnih preduzeća, odnosno pravnih lica nad kojima Republika Srbija, odnosno lokalna vlast ima direktnu ili indirektnu kontrolu nad više od 50% kapitala ili više od 50% glasova u upravnom odboru, kao i nad drugim pravnim licima u kojima javna sredstva čine više od 50% ukupnih prihoda (u daljem tekstu: subjekti revizije).

Član 2.

Termini koji se koriste u ovom pravilniku imaju sledeće značenje:
1) Sistem finansijskog upravljanja i kontrole predstavlja sistem politika, procedura i aktivnosti koje uspostavlja rukovodstvo subjekta revizije, sa ciljem da se obezbedi razumna uverenost da se ciljevi subjekta revizije ostvaruju kroz:
(1) poštovanje zakona, internih akata i ugovora,
(2) pouzdanost i sveobuhvatnost finansijskih i operativnih podataka,
(3) efektivnost i efikasnost operacija,
(4) čuvanje sredstava i podataka;
2) Rizik predstavlja verovatnoću da će se desiti određeni događaj, koji bi mogao imati negativan uticaj na ostvarivanje ciljeva subjekta revizije. Rizik se meri kroz njegove posledice i verovatnoću dešavanja;
3) Upravljanje rizikom odnosi se na proceduru identifikovanja, procene i kontrole rizika sa ciljem da se u razumnoj meri obezbedi uverenost u pogledu ostvarivanja ciljeva subjekta revizije;
4) Kontrola se odnosi na aktivnosti koje rukovodstvo preduzima u cilju izbegavanja, odnosno umanjivanja rizika koji imaju negativan uticaj na ostvarivanje ciljeva subjekta revizije;
5) Nezavisnost se odnosi na odsustvo svih okolnosti koje mogu ugroziti objektivnost interne revizije. Interna revizija treba da bude uspostavljena na način koji onemogućava uplitanje u rad koji obavljaju interni revizori prilikom utvrđivanja obima interne revizije, planiranja, izvršavanja zadataka i izveštavanja;
6) Objektivnost se odnosi na stav oslobođen pristrasnosti, odnosno stav koji nije zasnovan na sudu (proceni) drugog lica;
7) Revizorsko angažovanje (zadatak) odnosi se na konkretan revizorski posao, zadatak, odnosno pregled, što uključuje i uveravanje, odnosno pružanje konsultantske/savetodavne usluge. Angažovanje može da podrazumeva različite zadatke, procedure i aktivnosti;
8) Poverljivost se odnosi na poštovanje vrednosti i "vlasništva" podataka koje interni revizori pribavljaju tokom obavljanja poslova, a koje ne treba obelodanjivati bez odgovarajućeg ovlašćenja, izuzev u slučajevima kada postoji zakonska, odnosno profesionalna obaveza da se podaci obelodane;
9) Rukovodioci i kontrolna upravljačka struktura podrazumevaju rukovodioce subjekata revizije u javnom sektoru, uključujući i rukovodioce subjekta revizije u njihovoj nadležnosti, kao i rukovodioce službi koji obavljaju naknadnu kontrolu aktivnosti u okviru subjekta revizije;
10) Indikacije prevare su materijalno značajne radnje, koje ukazuju na postojanje elemenata prekršaja, odnosno krivičnog dela, odnosno propusti na osnovu kojih se može izvući zaključak da postoji namerno, odnosno pogrešno predstavljanje materijalnih ili finansijskih činjenica;
11) Etički kodeks odnosi se na Etički kodeks Instituta internih revizora. Ovaj dokument uključuje principe koji se odnose na profesiju i praksu interne revizije i pravila ponašanja koja opisuju ponašanje koje se očekuje od internih revizora. Etički kodeks se primenjuje kako na svakog internog revizora pojedinačno, tako i na službe interne revizije;
12) Povelja interne revizije je interni akt koji potpisuju rukovodilac službe za internu reviziju i rukovodilac subjekta revizije, u kojem su navedeni cilj, ovlašćenja i odgovornosti interne revizije. Povelja:
(1) navodi status interne revizije u okviru subjekta revizije,
(2) reguliše pristup internih revizora evidenciji, zaposlenima i imovini neophodnoj za obavljanje zadataka revizije,
(3) definiše obim - delokrug rada interne revizije;
13) Međunarodni standardi interne revizije odnose se na Međunarodne standarde profesionalne prakse interne revizije Instituta internih revizora, SAD;
14) Međunarodno prihvaćeni revizorski standardi odnose se na standarde Međunarodne federacije računovođa /IFAC/.

II. USPOSTAVLjANjE I ORGANIZACIJA INTERNE REVIZIJE

Član 3.

Interna revizija uspostavlja se kod subjekata interne revizije iz člana 1. ovog pravilnika.
Interna revizija ne mora se uspostaviti kod direktnih korisnika sredstava budžeta Republike Srbije koji u svojoj nadležnosti nemaju indirektne korisnike sredstava budžeta, a imaju manje od 200 zaposlenih.
Nezavisno od kriterijuma iz stava 2. ovog člana, interna revizija uspostavlja se kod:
1) Ministarstva spoljnih poslova;
2) Ministarstva odbrane;
3) Ministarstva unutrašnjih poslova;
4) Ministarstva finansija;
5) Ministarstva pravde;
6) Ministarstva za državnu upravu i lokalnu samoupravu;
7) Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede;
8) Ministarstva ekonomije i regionalnog razvoja;
9) Ministarstva za infrastrukturu;
10) Ministarstva trgovine i usluga;
11) Ministarstva rada i socijalne politike;
12) Ministarstva nauke;
13) Ministarstva prosvete;
14) Ministarstva zaštite životne sredine;
15) Ministarstva omladine i sporta;
16) Ministarstva kulture;
17) Ministarstva zdravlja;
18) Bezbednosno informativne agencije.

Član 4.

Poslove interne revizije obavljaju:
1) Centralna jedinica za harmonizaciju iz člana 66. stav 1. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05 - dr. zakon, 66/05, 101/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon i 85/06 - u daljem tekstu: Zakon);
2) jedinice, službe, odnosno drugi organizacioni oblici za internu reviziju (u daljem tekstu: jedinice za internu reviziju) kod direktnih korisnika sredstava budžeta Republike i budžeta lokalnih vlasti i kod organizacija obaveznog socijalnog osiguranja;
3) jedinice za internu reviziju u javnim preduzećima osnovanim od strane Republike Srbije, odnosno lokalnih vlasti, pravnim licima osnovanim od strane tih javnih preduzeća, odnosno pravnim licima nad kojima Republika Srbija, odnosno lokalna vlast ima direktnu ili indirektnu kontrolu nad više od 50% kapitala ili više od 50% glasova u upravnom odboru, kao i nad drugim pravnim licima u kojima javna sredstva čine više od 50% ukupnih prihoda.
Dva ili više korisnika sredstava budžeta, javnih preduzeća i drugih pravnih lica iz stava 1. tač. 2) i 3) ovog člana mogu organizovati zajedničku jedinicu za internu reviziju.
Izuzetno, kad ne postoje uslovi za organizovanje jedinice za internu reviziju iz stava 1. tač. 2) i 3) i stava 2. ovog člana, poslove interne revizije može da obavlja i interni revizor.
Interni revizor iz stava 3. ovog člana poslove interne revizije može da obavlja kod jednog ili više subjekata revizije.
Direktni korisnici sredstava budžeta Republike Srbije iz člana 3. stav 2. ovog pravilnika mogu, ako ocene da je to potrebno, uspostaviti internu reviziju, saglasno odredbama stava 1. tačka 2) i st. 2, 3. i 4. ovog člana.
Saglasno stavu 5. ovog člana, internu reviziju mogu uspostaviti i indirektni korisnici sredstava budžeta i indirektni korisnici sredstava Republičkog zavoda za zdravstveno osiguranje.

Član 5.

Jedinica za internu reviziju obavlja internu reviziju svih organizacionih delova subjekta revizije, programa, aktivnosti i procesa, uključujući i korisnike sredstava Evropske unije.
Jedinica za internu reviziju onog subjekta revizije koji je odgovoran za upravljanje zajedničkim međusektorskim programima i projektima, koordinira rad jedinica za internu reviziju subjekata revizije koji učestvuju u ovim programima i projektima.
Jedinica za internu reviziju direktnog korisnika sredstava budžeta koordinira aktivnosti jedinica za internu reviziju indirektnih korisnika sredstava budžeta iz svoje nadležnosti, ukoliko su takve jedinice organizovane.
Jedinica za internu reviziju Republičkog zavoda za zdravstveno osiguranje koordinira aktivnosti jedinica za internu reviziju korisnika sredstava Zavoda, ukoliko su takve jedinice organizovane.

Član 6.

Rukovodilac subjekta revizije je odgovoran za uspostavljanje i obezbeđenje uslova za adekvatno funkcionisanje interne revizije u skladu sa Zakonom i ovim pravilnikom.
Rukovodilac subjekta revizije može da obrazuje revizorski odbor, kao savetodavno telo o pitanjima interne kontrole i