Na osnovu člana 66. stav 3. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/02, 87/02, 61/05 - dr. zakon, 66/05, 101/05 - dr. zakon, 62/06 - dr. zakon i 85/06),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O ZAJEDNIČKIM KRITERIJUMIMA I STANDARDIMA ZA USPOSTAVLjANjE I FUNKCIONISANjE SISTEMA FINANSIJSKOG UPRAVLjANjA I KONTROLE U JAVNOM SEKTORU

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 82 od 7. septembra 2007)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuju se zajednički kriterijumi i standardi za uspostavljanje i funkcionisanje sistema finansijskog upravljanja i kontrole kod direktnih i indirektnih korisnika budžetskih sredstava, organizacija obaveznog socijalnog osiguranja i javnih preduzeća osnovanih od strane Republike Srbije, odnosno autonomne pokrajine, opštine, grada i grada Beograda (u daljem tekstu: lokalne vlasti), pravnih lica osnovanih od strane tih javnih preduzeća, odnosno pravnih lica nad kojima Republika Srbija, odnosno lokalna vlast ima direktnu ili indirektnu kontrolu nad više od 50% kapitala ili više od 50% glasova u upravnom odboru, kao i nad drugim pravnim licima u kojima javna sredstva čine više od 50% ukupnih prihoda (u daljem tekstu: korisnici javnih sredstava).

Član 2.

Termini koji se koriste u ovom pravilniku imaju sledeće značenje:
1) Javna sredstva su sva sredstva koja prikupljaju, primaju, čuvaju, opredeljuju i troše korisnici javnih sredstava;
2) Adekvatni sistemi finansijskog upravljanja i kontrole prisutni su kod svakog korisnika javnih sredstava, koji u razumnoj meri obezbeđuju uverenost da postoji efektivno upravljanje rizicima, te da će se ciljevi i zadaci korisnika javnih sredstava ostvariti na efikasan i ekonomičan način;
3) Dobro finansijsko upravljanje odnosi se na zahtev da se javna sredstva troše i njima upravlja u skladu sa principima ekonomičnosti, efektivnosti i efikasnosti;
4) Razumna uverenost predstavlja zadovoljavajući stepen sigurnosti u pogledu određenog pitanja koje se razmatra u pogledu troškova, koristi i rizika;
5) Rizik predstavlja verovatnoću da će se desiti određeni događaj koji bi mogao imati suprotan uticaj na ostvarivanje ciljeva korisnika javnih sredstava. Rizik se meri kroz njegove posledice i verovatnoću dešavanja;
6) Međunarodni standardi interne kontrole odnose se na standarde koje je usvojila Evropska komisija, a u skladu sa Smernicama za internu kontrolu u javnom sektoru Međunarodne organizacije vrhovnih revizorskih institucija (INTOSAI);
7) Rukovodilac korisnika javnih sredstava je lice koje rukovodi radom, odnosno poslovanjem korisnika javnih sredstava.

Član 3.

Finansijsko upravljanje i kontrola je sveobuhvatan sistem internih kontrola, koji se sprovodi politikama, procedurama i aktivnostima koje uspostavlja rukovodilac korisnika javnih sredstava, sa zadatkom da se obezbedi razumno uveravanje da će se ciljevi korisnika javnih sredstava ostvariti kroz:
1) poslovanje u skladu sa propisima, unutrašnjim aktima i ugovorima;
2) realnost i integritet finansijskih i poslovnih izveštaja;
3) dobro finansijsko upravljanje;
4) zaštitu sredstava i podataka (informacija).

II. SISTEM FINANSIJSKOG UPRAVLjANjA I KONTROLE

Član 4.

Sistem finansijskog upravljanja i kontrole obuhvata sledeće elemente:
1) kontrolno okruženje;
2) upravljanje rizicima;
3) kontrolu;
4) informisanje i komunikacije;
5) praćenje i procenu sistema.
Elementi finansijskog upravljanja i kontrole opredeljeni su u skladu sa integrisanim okvirom interne kontrole koji je definisala Komisija sponzorskih organizacija -COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).

Član 5.

Kontrolno okruženje obuhvata:
1) lični i profesionalni integritet i etičke vrednosti rukovodstva i svih zaposlenih kod korisnika javnih sredstava;
2) rukovođenje i način upravljanja;
3) određivanje misija i ciljeva;
4) organizacionu strukturu, uspostavljanje podele odgovornosti i ovlašćenja, hijerarhiju i jasna pravila, obaveze i prava i nivoe izveštavanja;
5) politike i praksu upravljanja ljudskim resursima;
6) kompetentnost zaposlenih.

Član 6.

Upravljanje rizicima obuhvata identifikovanje, procenu i kontrolu nad potencijalnim događajima i situacijama koje mogu imati suprotan efekat na ostavarenje ciljeva korisnika javnih sredstava, sa zadatkom da pruži razumno uveravanje da će ciljevi biti ostvareni.
Radi vršenja aktivnosti iz stava 1. ovog člana, rukovodilac korisnika javnih sredstava usvaja strategiju upravljanja rizikom, koja se ažurira svake tri godine, kao i u slučaju kada se kontrolno okruženje značajnije izmeni.
Kontrole koje služe za svođenje rizika na prihvatljiv nivo moraju biti analizirane i ažurirane najmanje jednom godišnje.

Član 7.

Kontrola obuhvata pisane politike i procedure i njihovu primenu, uspostavljene da pruže razumno uveravanje da su rizici za postizanje ciljeva ograničeni na prihvatljiv nivo definisan u procedurama za upravljanje rizikom, a naročito:
1) procedure za autorizaciju i odobravanje;
2) podelu dužnosti kako bi se onemogućilo jednom licu da u isto vreme bude odgovorno za autorizaciju, izvršenje, knjiženje i kontrolu;
3) sistem duplog potpisa u kome ni jedna obaveza ne može biti preuzeta ili izvršeno plaćanje bez potpisa rukovodioca korisnika javnih sredstava i rukovodioca finansijske službe ili drugog ovlašćenog lica;
4) pravila za pristup sredstvima i informacijama;
5) prethodnu kontrolu zakonitosti koju sprovodi