ZAKON

O POREZU NA PROMET

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 22 od 31. marta 2001; 73/01, 80/02, 70/03 i 84/2004)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Porezom na promet oporezuje se promet proizvoda i promet usluga.

II. ELEMENTI POREZA NA PROMET

A. Porez na promet proizvoda

Predmet poreza

Član 2.

Porezom na promet proizvoda oporezuje se promet proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji, ukoliko ovim zakonom nije drukčije određeno.
Prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji smatra se prodaja proizvoda, kao i:
1) uvoz proizvoda;
2) davanje proizvoda bez naknade (poklon, ustupanje i sl.);
3) razmena proizvoda;
4) iskazivanje manjka proizvoda koji se ne može pravdati višom silom ili na drugi dopušten način (u daljem tekstu: manjak);
5) iskazivanje rashoda (kalo, rastur, kvar i lom - u daljem tekstu: rashod) iznad količine utvrđene propisom koji donosi Vlada Republike Srbije;
6) korišćenje proizvoda sopstvene proizvodnje za krajnju potrošnju obveznika ili njegovih zaposlenih, uključujući trošenje tih proizvoda za reprezentaciju i propagandu;
7) nabavka proizvoda od strane primaoca lizinga u poslu finansijskog lizinga.

Izuzimanje od poreza

Član 3.

Ne smatra se prometom proizvoda koji služi krajnjoj potrošnji:
1) prodaja proizvoda licu koje je registrovano i obavlja promet proizvoda, a te proizvode nabavlja radi dalje prodaje;
2) prodaja proizvoda licu koje je registrovano i obavlja ugostiteljsku delatnost, a te proizvode nabavlja kao reprodukcioni materijal, odnosno radi dalje prodaje;
3) prodaja proizvoda koji imaju karakter reprodukcionog materijala licu koje je registrovano i obavlja proizvodnu delatnost;
4) uvoz proizvoda koji imaju karakter reprodukcionog materijala i uvoz proizvoda radi dalje prodaje;
5) nabavka, odnosno uvoz proizvoda radi davanja u finansijski lizing.
Odredba stava 1. ovog člana ne odnosi se na prodaju motornog benzina, dizel - goriva, lož-ulja, duvanskih prerađevina, alkoholnih pića i kafe - sirove, pržene, mlevene i ekstrakta kafe (u daljem tekstu: kafa).

Uslovi za izuzimanje

Član 4.

Prodaja proizvoda, odnosno uvoz za svrhe iz člana 3. ovog zakona bez plaćanja poreza na promet, može se vršiti pod uslovima:
1) da se proizvodi prodaju sa stovarišta, magacina, skladišta i sl. (promet na veliko), uz obavezno izdavanje fakture;
2) da je kupac pre preuzimanja proizvoda, odnosno ispostavljanja fakture dao prodavcu pismenu izjavu da će proizvode koristiti isključivo za svrhe iz člana 3. ovog zakona;
3) da je u fakturi o prodaji proizvoda prodavac uneo klauzulu da su proizvodi prodati bez obračunavanja poreza na promet proizvoda na osnovu kupčeve pismene izjave;
4) da je plaćanje izvršeno bezgotovinski.
Prodaja proizvoda za svrhe iz člana 3. ovog zakona ne može se vršiti iz prodavnica i drugih jedinica koje vrše promet na malo.
Uslovi iz stava 1. tač. 1) do 3) ovog člana ne odnose se na proizvode koje fizičko lice u okviru raspolaganja svojom imovinom, od slučaja do slučaja, prodaje pravnom licu ili preduzetniku, kao ni na otkup šumskih plodova i sekundarnih sirovina.

Član 5.

Kupac ima pravo na oslobođenje iz člana 3. ovog zakona ako je prethodno prijavio nadležnom poreskom organu da će vršiti nabavku proizvoda kao reprodukcionog materijala.
Pismena izjava iz člana 4. stav 1. tačka 2) ovog zakona mora sadržati registarski broj prijave kupca kod nadležnog poreskog organa, redni broj izjave, datum izdavanja, potpis ovlašćenih lica i overu.
Kupac je dužan da vodi knjigu datih izjava po rednim brojevima.
Vlada Republike Srbije uređuje oblik, sadržinu i način izdavanja i korišćenja izjave iz stava 2. ovog člana.

Proizvodne delatnosti

Član 6.

Proizvodnom delatnošću u smislu ovog zakona smatra se delatnost iz Zakona o klasifikaciji delatnosti i o registru jedinica razvrstavanja ("Službeni list SRJ", br. 31/96, 34/96 i 12/98): poljoprivreda, lov i šumarstvo, ribarstvo, vađenje rude i kamena, prerađivačka industrija, proizvodnja i snabdevanje električnom energijom, gasom i vodom, građevinarstvo, hoteli i restorani, saobraćaj i veze, kinematografija i video produkcija.

Reprodukcioni materijal

Član 7.

Reprodukcionim materijalom u smislu člana 3. ovog zakona smatra se:
1) materijal, sirovine, poluproizvodi i delovi koji se preradom, doradom, ugrađivanjem, nanošenjem ili na drugi način troše u procesu proizvodnje;
2) materijal za izgradnju novih, odnosno za dogradnju i nadziđivanje postojećih građevinskih objekata, a na osnovu odobrenja za gradnju od strane nadležnog organa - ako je propisom koji reguliše izgradnju objekata predviđeno izdavanje odobrenja za gradnju;
3) materijal za konzervatorsko-restauratorske radove, rekonstrukciju i revitalizaciju građevinskih objekata koji su proglašeni kulturnim dobrima;
4) pogonska energija i ogrevni materijal, osim derivata nafte, s izuzetkom mazuta;
5) ambalaža i drugi materijal za pakovanje;
6) prehrambeni i drugi proizvodi koji služe kao sirovine za spremanje hrane i pića u ugostiteljstvu;
7) derivati nafte i etil-alkohol (etanol) koji se, kao osnovni materijal, koriste u procesu proizvodnje drugih proizvoda.
Kancelarijski materijal se, u smislu stava 1. ovog člana, ne smatra reprodukcionim materijalom.

Poreski obveznik

Član 8.

Obveznik poreza na promet proizvoda je pravno ili fizičko lice koje:
1) izvrši prodaju proizvoda namenjenih krajnjoj potrošnji;
2) uvozi proizvod za sopstvenu krajnju potrošnju;
3) na način iz člana 2. stav 2. tač. 2) do 6) ovog zakona izvrši promet proizvoda (davanje proizvoda bez naknade, razmena proizvoda, manjak proizvoda, rashod i korišćenje proizvoda sopstvene proizvodnje);
4) kupi novo motorno vozilo, odnosno novi plovni objekat koji podležu obavezi godišnje registracije;
5) proizvode nabavljene uz poresko izuzimanje upotrebi u svrhe za koje ono nije predviđeno.
Obveznik poreza na promet proizvoda u prometu derivata nafte - motornog benzina, dizel-goriva i lož ulja - je uvoznik, odnosno proizvođač tih derivata nafte.
Obveznik poreza na promet proizvoda u prometu duvanskih prerađevina, alkoholnih pića i kafe je svaki učesnik u prometu (proizvođač, uvoznik, prodavac na veliko, prodavac na malo i dr.).
Ako fizičko lice izvrši promet proizvoda pravnom licu ili preduzetniku, poreski obveznik poreza na promet proizvoda je pravno lice ili preduzetnik, osim u slučaju iz člana 4. stav 3. ovog zakona.
Obveznik poreza na promet proizvoda pri davanju proizvoda u finansijski lizing je davalac lizinga.
Izuzetno od stava 5. ovog člana, obveznik poreza na promet proizvoda pri davanju novih motornih vozila i plovnih objekata koji podležu obavezi godišnje registracije je primalac lizinga.

Poreska osnovica

Član 9.

Osnovica poreza na promet proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji je:
1) prodajna cena proizvoda;
2) vrednost uvezenog proizvoda utvrđena po carinskim propisima, uvećana za iznos carine i drugih uvoznih dažbina koje se plaćaju pri uvozu;
3) cena koja bi se postigla prodajom proizvoda - za proizvode koji se daju bez naknade, za proizvode koji se razmenjuju za drugi proizvod i za potrošnju proizvoda sopstvene proizvodnje;
3a) tržišna vrednost proizvoda koja je predmet finansijskog lizinga;
4) vrednost iskazanog manjka;
5) vrednost iskazanog rashoda.
U osnovicu poreza na promet proizvoda za koje se plaća akciza uračunava se akciza.
Prodajnom cenom smatra se ukupna bruto naknada koju kupac plaća prodavcu za kupljene proizvode, u koju se uračunavaju i svi sporedni troškovi koje je prodavac zaračunao kupcu, a u koju nije uključen porez na promet proizvoda.
Naknadno odobreni popusti u ceni proizvoda ne mogu se odbiti od poreske osnovice.
U poresku osnovicu poreza na promet proizvoda ne uračunavaju se transportni i drugi troškovi, koji nisu sadržani u prodajnoj ceni proizvoda nego su nastali po nalogu i za račun kupca za prevoz ili isporuku