Na osnovu člana 38. i 61. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", broj 9/2002, 87/2002, 61/2005, 66/2005, 101/2005, 62/2006 i 85/2006) i člana 45. i 46. Odluke o organizaciji gradskih uprava Grada Niša ("Službeni list Grada Niša", broj 90/08), načelnik Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke donosi
UPUTSTVO
O RADU TREZORA GRADA NIŠA
(Objavljeno u "Sl. listu grada Niša", br. 15 od 18. marta 2009)
I OSNOVNE ODREDBE
Član 1.
Ovim Uputstvom uređuje se postupak izvršenja budžeta, budžetsko računovodstvo i izveštavanje i interna kontrola svih finansijskih transakcija trezora Grada Niša.
Član 2.
Budžetski izvršioci konsolidovanog računa trezora su:
1. Budžetski izvršioci konsolidovanog računa trezora kod direktnog korisnika budžetskih sredstava:
a) Lice ovlašćeno za pripremu predloga ili zahteva za plaćanje,
b) Lice ovlašćeno za overu tačnosti knjigovodstvenih isprava na osnovu kojih se podnose zahtevi,
v) Načelnik ili pomoćnik načelnika uprave ili službe (po ovlašćenju) kao rukovodilac organa koji odobrava zahtev u vezi izvršenja budžeta.
2. Budžetski izvršioci konsolidovanog računa trezora u Upravi za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke:
a) Načelnik ili pomoćnik načelnika po ovlašćenju,
b) Lice koje radi na poslovima planiranja - kontrole budžeta, lice koje odobrava plaćanje i lice koje neposredno vrši poslove izvršenja rashoda sa konsolidovanog računa trezora.
3. Naredbodavac za izvršenje budžeta - Gradonačelnik grada.
II APROPRIJACIJE
2.1. Definicija
Član 3.
Aproprijacija je od strane Skupštine grada Odlukom o budžetu grada, dato ovlašćenje Gradonačelniku za trošenje javnih sredstava do određenog iznosa i za određene namene za budžetsku godinu.
2.2. Svrha
Član 4.
Obaveze koje preuzima direktni, odnosno indirektni korisnik budžetskih sredstava moraju odgovarati aproprijaciji odobrenoj za tu namenu tom korisniku za budžetsku godinu.
U roku od 15 dana od dana stupanja na snagu odluke o budžetu, direktni korisnici budžetskih sredstava koji su, u budžetskom smislu, odgovorni za indirektne korisnike budžetskih sredstava, vrše raspodelu sredstava indirektnim korisnicima u okviru svojih odobrenih aproprijacija, i o tome obaveštavaju svakog indirektnog korisnika, po dobijenoj saglasnosti trezora Grada Niša.
Direktnom korisniku budžetskih sredstava, koji ne postupi u skladu sa stavom 2. ovog člana, neće se vršiti prenos sredstava budžeta, uključujući sredstva za plate.
Član 5.
Direktni korisnici budžetskih sredstava dužni su da se pridržavaju rokova i uslova plaćanja koje odredi načelnik Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke.
Direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava preuzimaju obaveze na osnovu potpisanih ugovora.
Preuzete obaveze čiji je iznos veći od iznosa sredstava predviđenog budžetom ili koje su nastale u suprotnosti sa zakonom ili drugim propisom, ne mogu se izvršavati na teret konsolidovanog računa trezora grada.
Član 6.
Ukoliko se naknadno utvrdi da za izvršenje određenog plaćanja nije postojao pravni osnov, direktni korisnik budžetskih sredstava obavezan je da odmah zatraži povraćaj sredstava u budžet.
Ne može se vršiti plaćanje koje nije odobreno u budžetu.
2.3. Evidentiranje aproprijacija i promena u aproprijaciji
Član 7.
Evidentiranje aproprijacija i sprovođenje promena u aproprijaciji obuhvata:
1) Godišnju aproprijaciju - Skupština grada donosi budžet do 20. decembra - šifra evidentiranja je 01.
2) Privremeno finansiranje - ukoliko Skupština grada ne donese budžet pre početka fiskalne godine, vrši se privremeno finansiranje u vremenu od najduže prva tri meseca fiskalne godine - šifra evidentiranja 02.
3) Dopunski budžet - Skupština grada, na predlog Gradskog veća, usvaja dopunski budžet kojim se usklađuju primanja i izdaci budžeta - šifra evidentiranja je 03.
4) Promene u aproprijaciji koje utiču na tekuću budžetsku rezervu: Sredstva tekuće budžetske rezerve koriste se za neplanirane svrhe za koje nisu izvršene aproprijacije, ili za svrhe za koje se u toku godine pokaže da aproprijacije nisu bile dovoljne na osnovu rešenja o korišćenju sredstava tekuće budžetske rezerve, koje na predlog Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke donosi Gradonačelnik grada - šifra evidentiranja je 04.
5) Promene u aproprijaciji koje utiču na stalnu budžetsku rezervu - Rešenje o upotrebi sredstava stalne budžetske rezerve donosi Gradonačelnik grada na predlog Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke za finansiranje rashoda u otklanjanju posledica vanrednih okolnosti - šifra evidentiranja je 05.
6) Promene u aproprijaciji unutar direktnog korisnika budžetskih sredstava - Direktni korisnik budžetskih sredstava, uz odobrenje Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke, izuzev aproprijacija za sredstva za realizaciju Nacionalnog investicionog plana (NIP) može vršiti preusmeravanje aproprijacija odobrenih na ime određenog rashoda u iznosu do 5% vrednosti aproprijacije za rashod čiji se iznos umanjuje - šifra evidentiranja je 06.
2.4. Interna kontrola
Član 8.
Kontrolu postupka evidentiranja i promene aproprijacije vrše budžetski izvršioci konsolidovanog računa trezora:
1. Za evidentiranje godišnjih aproprijacija, aproprijacija dopunskog budžeta i evidentiranje privremenog finansiranja nadležna je Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odsek za budžet (šifre evidentiranja 01, 02 i 03).
2. Za pripremu obrazaca za promenu u aproprijaciji nadležan je direktni korisnik budžetskih sredstava.
3. Za odobrenje zahteva za promenu u aproprijaciji nadležan je direktni korisnik budžetskih sredstava (načelnik uprave ili lice koje on ovlasti) i Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odsek za budžet.
4. Za overavanje obrazaca zahteva za promenu nadležna je Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - lice zaduženo u Grupi za plan za određenu oblast.
5. Za unos promena u aproprijaciji u Odseku trezora i čuvanje zvaničnih podataka o aproprijacijama nadležna je Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odsek trezora.
Odsektrezora vodi registar aproprijacija koji sadrži informacije o svim odobrenim aproprijacijama i promenama u aproprijaciji:
- broj dokumenta aproprijacije,
- datum unete promene u aproprijaciji u Odseku za trezor,
- razlog za promenu,
- šifre transakcije,
- ukupan iznos po aproprijaciji.
Odsek trezora sačinjava mesečni Izveštaj o aproprijacijama koji sadrži podatke o primljenim obrascima za promenu u aproprijaciji, odbijene obrasce za aproprijacije i promene u aproprijaciji.
2.5. Raspoloživa aproprijacija
Član 9.
Obračun raspoložive aproprijacije vrši se na Obrascu ORA na sledeći način:
RA = A +/- PA - NPO - R
Slovne oznake imaju sledeće značenje:
RA - raspoloživa aproprijacija
A - Aproprijacija
PA - promene u aproprijaciji
NPO - neizmirene preuzete obaveze
R - rashodi
Obračun raspoložive aproprijacije vrši se U Odseku za budžet na osnovu zahteva koji podnosi direktni korisnik budžetskih sredstava.
2.6. Zahtev za promenu u aproprijaciji
Član 10.
Zahtev za promenu u aproprijaciji unutar direktnog korisnika budžetskih sredstava podnosi direktni korisnik kada se menja aproprijacija koja je evidentirana u trezoru (šifra evidentiranja 01, 02 i 03).
Zahtev se podnosi na obrascu PA.
Direktni korisnik budžetskih sredstava je pored dostavljanja zahteva u obavezi da dostavi sledeće podatke:
- iznos zahteva za promenu
- razlog zašto je potrebna promena (obrazloženje)
- da li su tekuće aproprijacije dovoljne da finansiraju promenu, ako nisu zašto nisu.
Odsek za budžet vrši kontrolu dostavljenog zahteva, vrši obračun raspoložive aproprijace proverom izvršenih rashoda i preuzetih obaveza po aproprijaciji i svojim potpisom overava i odobrava zahtev.
Odobreni zahtev prosleđuje se Odseku trezora koji vodi evidenciju primljenih zahteva i obaveštava podnosioca zahteva u elektronskom obliku.
Direktni korisnik budžetskih sredstava dužan je da vodi evidenciju podnetih zahteva za promenu aproprijacija.
III PLAN IZVRŠENjA BUdžETA I KVOTE
3.1. Definicija
Član 11.
Plan izvršenja budžeta predstavlja predlog tromesečnog plana za potrebnim sredstvima za svaki kvartal direktnog korisnika budžetskih sredstava.
Kvota predstavlja visinu tromssečnog izdatka do kojeg, po odobrenju načelnika Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke, direktni korisnici budžetskih sredstava mogu da vrše plaćanja u skladu sa tromesečnim planovima izvršenja budžeta i mesečnom dinamikom izvršenja.
3.2. Svrha
Član 12.
Plan izvršenja budžeta i kvote imaju za cilj:
1) Poštovanje Zakona o budžetskom sistemu i Odluke o budžetu grada;
2) Stvaranje osnova za planiranje i upravljanje gotovinskim sredstvima;
3) Kontrola prekomerne potrošnje putem rezervisanja iznosa u okviru aproprijacija i kvota pre kupovine roba i usluga i pre dospeća računa.
Planovi izvršenja budžeta i kvote utvrđuju se za rashode i izdatke koji se finansiraju prihodima iz budžeta.
3.3. Interna kontrola
Član 13.
Radi sprečavanja prekoračenja budžeta, a u cilju osiguranja potrošnje u okviru raspoloživih sredstava, kontrolu procesa vezanih za planove izvršenja budžeta i kvote vrše budžetski izvršioci trezora:
1. Za pripremu obrazaca za plan izvršenja budžeta i za promenu kvota nadležan je budžetski izvršilac trezora direktnog korisnika budžetskih sredstava.
2. Za odobravanje planova izvršenja budžeta i promene kvote nadležan je budžetski izvršilac trezora direktnog korisnika budžetskih sredstava i budžetski izvršilac trezora - Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odsek trezora.
3. Za overavanje obrazaca za planove nadležan je budžetski izvršilac trezora Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odsek trezora.
4. Za unos planova izvršenja budžeta i promena kvota u trezoru i čuvanje zvaničnih podataka o kvotama nadležan je Odsek trezora.
Registar plana izvršenja i zahteva za promenu kvote vodi Odsek trezora pri Upravi za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke.
3.4. Plan izvršenja budžeta - Obrazac TPIB
Član 14.
Direktni korisnici budžetskih sredstava podnose svoje predloge tromesečnih planova izvršenja budžeta Upravi za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke - Odseku trezora u dva primerka na Obrascu TPIB. Obrazac se podnosi najkasnije do 10. u mesecu koji prethodi tromesečju za koje se predlažu planovi izvršenja budžeta. Tekstualni deo koji se prilaže uz plan bliže objašnjava kako su predloženi mesečni iznosi u planu i obrazloženje potrebnih iznosa.
Član 15.
Ukoliko direktni korisnik budžetskih sredstava ne donese plan izvršenja budžeta, Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke ne vrši evidenciju odobrenja kvota za tog direktnog korisnika, a Odsek trezora ne dozvoljava preuzimanje obaveza, niti plaćanje na teret sredstava budžeta, sve dok se plan ne odobri i kvote ne unesu u Odsek trezora.
Član 16.
Tromesečni plan izvršenja budžeta po donošenju od strane Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke dostavlja se svakom direktnom budžetskom korisniku.
Član 17.
Direktni korisnik budžetskih sredstava može da zahteva izmenu tromesečne kvote.
Tromesečne kvote mogu biti jednake, odnosno manje od ukupnog iznosa budžetske aproprijacije.
3.5. Zahtev za promenu kvota - Obrazac PK
Član 18.
Direktni i indirektni korisnici budžetskih sredstava mogu da vrše plaćanje do visine izdataka, za period od tri meseca koje odredi načelnik Uprave za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke.
Određivanje kvote vrši, se na osnovu sredstava koja su planirana u budžetu za direktnog korisnika budžetskih sredstava, plana izvršenja budžeta direktnog korisnika i likvidne mogućnosti budžeta.
Član 19.
Uprava za finansije, izvorne prihode lokalne samouprave i javne nabavke obaveštava direktnog korisnika budžetskih sredstava o visini odobrenih kvota najkasnije do